- 持有至到期投资
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关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有 ( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
正确答案
A,C
解析
[解析] 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
下列交易中，不属于非货币性资产交换的是( )。
A．以公允价值234万元的存货换取公允价值234万元的固定资产
B．以公允价值46万元的一台设备换取一辆小汽车，另支付补价4万元
C．以公允价值410万元的持有至到期债券换取公允价值410万元的长期股权投资
D．以公允价值2300万元的可供出售金融资产换取公允价值2300万元的生产设备
正确答案
C
解析
[解析] 持有至到期债券属于货币性资产，以持有至到期债券换取长期股权投资不属于非货币性资产交换。
下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（ ）。
A．初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产
B．初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产
C．初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资
D．初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产
正确答案
A,B
解析
【解析】可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类为持有至到期投资，选项C错误。
下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有( )。
A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
C．采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额
D．收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠，投资企业不进行任何账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利，投资企业应冲减投资成本；采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额企业不进行任何账务处理；收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利，应冲减应收股利。
某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资，共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。则该项债务投资应计入“长期债券投资”科目的金额是______。
A．280万元
B．300万元
C．355万元
D．375万元
正确答案
C
解析
[解析] 持有至到期投资(债券)取得的账务处理
长期债券投资确定初始投资成本时，取得的债券所包含的已到付息期但尚未领取的利息，应作为应收利息单独核算。因此，计入“长期债券投资”科目的金额为375-20=355(万元)。
下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有( )。
A．持有至到期债券投资
B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．对子公司的长期股权投资
D．权益法核算的长期股权投资
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。
根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入( )。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．持有至到期投资――利息调整
D．资本公积
正确答案
D
解析
【点评】本题考核第11章“金融资产的重分类”知识点，很简单的一个题目。
甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的5年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率是12%，面值是1000元，企业以1050元(含交易费)的价格购入100张。该债券按年支付利息，最后一年还本并付最后一年的利息。该债券的实际利率是10.66%。要求：作出甲公司有关投资内容的会计处理(计算结果保留整数位)。
正确答案
(1)2008年投资时：
借：持有至到期投资――成本(面值) 100000
――利息调整 5000
贷：银行存款 105000
(2)2008年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 11193
持有至到期投资――利息调整 807
投资收益=105000×10.66%=11193(元)
利息调整=12000-11193=807(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(3)2009年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 11107
持有至到期投资――利息调整 893
投资收益=(105000-807)×10.66%=11107(元)
利息调整=12000-11107=893(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(4)2010年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 11012
持有至到期投资――利息调整 988
投资收益=(105000-807-893)×10.66%=11012(元)
利息调整=12000-11012=988(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(5)2011年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 10866
持有至到期投资――利息调整 1134
投资收益=(105000-807-893-988)×10.66%=10866(元)
利息调整=12000-10866=1134(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(6)2012年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 10822
持有至到期投资――利息调整 1178
注意，因为四舍五入存在尾差，所以最后一年将利息调整账户余额5000-807-893-988-1134=1178(元)直接转销。
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
解析
暂无解析
20×9年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×9年1月1日，到期还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2×10年确认的投资收益为( )万元。
A．83.56
B．103.63
C．82.90
D．86.90
正确答案
D
解析
[解析] 持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资20×9年12月31日的账面价值=(2078.98+10)× (1+4%)=2172.54(万元)。2×10年确认的投资收益=2172.54×4%=86.90(万元)。
下列各项中，属于企业流动资产的是( )。
A．可供出售金融资产
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．投资性房地产
正确答案
B
解析
[解析] 固定资产、无形资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产均为非流动资产。
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