- 可供出售金融资产的内容
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在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。
A．可供出售债务工具投资的减值损失
B．可供出售权益工具投资的减值损失
C．持有至到期投资的减值损失
D．贷款及应收款项的减值损失
正确答案
B
解析
[解析] 对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。而可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过资本公积转回。
下列各项中，能够影响企业当期损益的是( )。
A．可供出售金融资产公允价值大于账面价值
B．持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，金融资产公允价值小于账面价值
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
正确答案
C
解析
[解析] 选项A、B和D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益。
关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。
A．按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“递延所得税资产”科目核算
B．因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用
C．直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用
E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 选项B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异的，应确认的递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，确认的递延所得税资产或负债对应“资本公积－其他资本公积”科目。
A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，发生如下投资业务：
(1)A公司对B公司投资资料如下：
①2010年1月1日，A公司以当日向B公司原股东发行的1000万普通股及一项生产设备作为对价，取得B公司80%的股权。A公司所发行普通股的每股面值为1元，每股市价为3元；该项固定资产系2009年购入的，账面原价为350万元，已提折旧150万元，投资日公允价值为240万元。
②在合并前，A公司与B公司不具有关联方关系。
③2010年1月1日，B公司所有者权益总额为3500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。经评估，B公司除一项管理用同定资产和一批存货(甲商品)外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2010年1月1日，B公司该项同定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧；该批存货的账面价值为200万元，公允价值为350万元。
④A公司在合并过程中，为对B公司的资产进行评估，支付评估费用19.2万元，为发行上述股票，向证券商支付佣金、手续费等共计100万元。
⑤B公司2010年度实现净利润586万元，提取盈余公积58.6万元；2010年宣告分派2009年现金股利100万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元(已扣除所得税影响)。
⑥B公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40%。
⑦A公司与B公司的内部交易资料如下：
A公司2010年销售100件A产品给B公司，每件售价5万元，每件成本3万元，B公司2010年对外销售A产品60件，每件售价6万元。A公司2010年6月20日出售一件产品给B公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，B公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。2010年1月1日，A公司与B公司之间不存在应收应付账款；截至2010年12月31日，A公司向B公司销售A产品的全部账款已收存银行，A公司应收B公司账款的余额为117万元，A公司对其计提了坏账准备10万元。
(2)其他有关资料如下：
①A公司、B公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费；
②该项企业合并属于应税合并；
③A公司和B公司均按净利润的100%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
[要求]
编制A公司在2010年1月1日投资时及有关现金股利的会计分录；
正确答案
编制A公司在2010年1月1日投资时及有关现金股利的会计分录
①2010年1月1日投资时
借：固定资产清理 200
累计折旧 150
贷：固定资产 350
借：长期股权投资 3280.8
贷：固定资产清理 200
应交税费――应交增值税(销项税额) 40.8
营业外收入 (240-200)40
股本 1000
资本公积――股本溢价 2000
借：管理费用 19.2
贷：银行存款 19.2
借：资本公积――股本溢价 100
贷：银行存款 100
②2010年分派2009年现金股利100万元：
借：应收股利 (100×80%)80
贷：投资收益 80
解析
暂无解析
甲公司2007―2009年有关投资业务如下：
(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300)万元(其中：成本1200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元。适用的增值税税率为17%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。(假设固定资产在处置时不考虑增值税的问题)
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
(4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%．对A公司具有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日 A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2400万元。
(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的影响金额为( )万元。
A．0
B．20
C．40
D．60
正确答案
C
解析
[解析] 因追加投资计入资本公积的金额=[(37800-35000)-2400]×10%=40(万元)
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