- 企业财务管理
- 共3271题
资料一：
某手机生产企业是国内老牌的手机生产商，技术在国内领先，生产规模大，管理水平高，在市场占有较高的份额，在行业中居领先地位。近年来，国内传统手机市场日益饱和，他们利用在同行业中成本低的优势，大幅度降低了产品价格，虽然保住了较大的市场份额，但越来越感到企业发展后劲不足。经董事会研究，在聘请世界著名的某管理咨询公司对该企业进行诊断和收集、研究国内外同类型企业的数据资料并进行分析、演算、模拟后，作出了以下重要决策：一是开发生产高技术彩屏手机以获得较高收益。由于生产彩屏手机技术要求高，投入大，风险也大，准备在购买国外技术的情况下根据国情进行开发。二是新建空调、冰箱生产线。虽然这些产品生产企业多，市场竞争激烈，收益相对较低，但技术相对成熟，风险小，如充分发挥企业的管理和营销优势，成功的把握较大。三是随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产，企业组织机构也作出相应调整：在公司总部保留人事、财务、法律等职能部门；成立通讯产品；空调、冰箱三个部门，分别负责这三类产品的生产和销售；同时成立一个研究开发部门，统一负责公司的新产品开发和技术创新工作。
资料二：
A股份有限公司(以下简称A公司)系B大型国有企业集团公司(以下简称B公司)的境外控股公司，成立于1999年；注册地和经营地均在C国，并在C国证券交易所主板上市。2008年11月30日，A公司突然向C国证券交易所申请停牌，并于次日发布公告称，A公司在某能源品种的期权交易中遭受重创，累计损失5亿多美元。这一消息，震惊了国内外市场。B公司迅速派出调查组，对A公司内部控制与风险管理等进行全面调查。经过调查，发现了以下情况：
(1)2006年8月，A公司在其总经理甲的策划和推动下，开始从事能源品种期权交易。由于A公司自成立以来一直从事能源采购业务，包括总经理甲及期权交易员在内的多数员工对期权交易业务缺乏基本常识。A公司董事会事后通过其他渠道得知本公司在从事期权交易，但从未采取任何有效措施予以制止。
(2)2006年10月，为加强对A公司的财务监督，B公司尝试向A公司委派财务部经理，A公司董事长(由B公司总经理兼任，由于一直在国内工作，于是将A公司的经营管理业务授权A公司总经理甲全权负责)对此表示同意。但A公司总经理甲坚持从当地聘用财务部经理，并先后将B公司委派的两任财务部经理调任他职。此后，B公司放弃了委派财务部经理韵努力。
(3)2007年7月，面对能源价格持续攀升的走势，在未对能源市场作出全面、冷静分析的情况下，总经理甲仍主观认定能源价格将发生逆转，并授意交易员进行了看跌期权交易，导致A公司发生较大损失。在随后的近一年中，能源价格继续大幅上涨。为扭转颓势，总经理甲仍抱着侥幸心理坚持进行看跌期权交易，并进一步加大了交易量。为了满足不断增加的交易量对交易保证金的需求，总经理甲授意公司财务部将董事会明确规定有其他用途的 3亿多美元贷款用以支付交易保证金。总经理甲对上述期权交易行为和改变贷款用途的行为，未向董事会报告；同时，对期权交易发生的损失，也未在公司财务报表中予以反映和披露。
(4)2008年8月，尽管已在期权交易中遭受巨大损失，但总经理甲仍在公开场合表示， A公司收入稳定，经营状况和财务状况良好。
(5)根据A公司《风险管理手册》的规定，A公司的期权交易业务，实行“交易员一风险管理委员会一审计部一总经理一董事会”层层上报、交叉控制制度。同时规定，损失20万美元以上的每一笔交易要提交风险管理委员会评估，任何将导致50万美元以上损失的交易将强制平仓(即了结期权交易行为)。《风险管理手册》中还明确规定公司的止损限额是每年500万美元。但是，交易员没有遵守交易限额规定和平仓规定，风险管理委员会也没有进行任何必要的风险评估，审计部因直接受命于总经理而选择了附和，总经理甲为挽回损失一错再错，董事会对期权交易盈亏情况始终不知情。
调查工作结束后，调查组向B公司董事会提交了一份调查报告。报告对A公司内部控制中存在的缺陷进行了深入分析，并就B公司如何加强对包括A公司在内的境外控股公司的控制提出了改进建议。
要求：根据以上资料，回答下列问题：
(1)结合资料一，试分析该企业原来的经营战略和新的企业战略。
(2)结合资料一，试分析该企业为实施新战略所采用的组织结构类型。
(3)结合资料二，从内部控制的角度，简要分析A公司在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等方面存在的缺陷。
(4)结合资料二，就B公司如何加强对境外控股公司的控制提出你的建议。
正确答案
答案：
(1)资料一当中，该企业在同行业中具有低成本的优势，通过降低产品价格，保住了，较大的市场份额，由此可见该企业原来采用的是成本领先的竞争战略。该企业经过研究，决定新建空调、冰箱生产线，其采取了多元化的总体战略。
(2)资料一当中，随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产，企业成立通讯产品、空调、冰箱三个部门；分别负责这三类产品的生产和销售：同时成立一个研究开发部门，统一负责公司的新产品开发和技术创新工作。所以该企业为实施新战略采用了事业部型的组织结构类型。
(3)A公司内部控制中存在的缺陷主要有：
――从控制环境看
①董事会软弱无力，没有履行好对经理层的监管职责，没能及时掌握经营管理中的重大信息。
②总经理甲经营风格过于冒进，风险意识十分淡薄，在并不熟悉期权业务的情况下，贸然从事这一高风险业务。
③总经理甲在诚信和道德价值观方面存在严重问题，为回避B公司进行的财务监督而随意调换B公司委派的财务部经理，并向社会发布失实信息，欺骗投资者。
④执行期权业务的交易员不具备应有的专业胜任能力，不掌握期权交易的基本常识。
⑤公司风险管理、财务、审计等部门的员工在职业道德、业务能力等方面均存在不足，在本职工作中未能勤勉尽责。
⑥公司组织结构设计存在薄弱环节，董事长长期在国内工作隔断了重大经营管理信息的顺畅流动，导致对公司重大决策的失察。
――从风险评估看
①公司管理层未对从事期权业务的风险进行正确的评估，在能源市场价格持续攀升的情况下，未对能源市场发展态势进行科学、全面的分析，且没有认识到主观坚持看跌行情并进行看跌交易的巨大风险和严重后果
②公司风险管理部门和人员对期权交易既未履行风险评估职责，也未履行风险提示、预警和报告职责。
③风险应对措施乏力，在期权业务开始出现较大损失的情况下，没有采取平仓等果断有力的措施将损失控制在可承受范围内，而是通过错误的交易进一步加大了风险和损失。
④公司财务部门未能及时评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险，导致公司财务状况不断恶化。
一从控制活动看
①授权批准严重不当，远在国；内的董事长授权总经理全权负责经营管理事务导致对总经理监管的失控。
②对期权交易员交易行为的复核、评估和审计缺位，导致交易员超越授权范围连续进行错误交易。
③对重大货币资金支付的控制薄弱；导致董事会明确规定有其他用途的贷款被挪作期权交易保证金。
④会计系统控制失效，期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露。
⑤内部审计控制失效，没有及时揭露期权交易中的错误行为和重大损失。
⑥人员素质控制失败，交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷。
――从信息与沟通看
①公司内部没有建立、形成一个畅通的信息收集、报告和反馈机制。
②董事会与风险管理委员会、经理层和审计部之间没有良好的沟通。
③董事会、董事长获取信息能力较弱，长期受经理层蒙蔽，没能及时掌握经营管理中的重大信息。
――从监控看
公司缺乏对内部控制制度执行情况的个别评价和持续监控，导致内部控制制度在实践中没有得到有效执行。
(4)B公司可以采取以下措施加强对境外控股公司的控制：
①健全境外控股公司组织结构，明确高层管理人员职责权限，建立董事会与经理层、董事长与总经理之间的权力制衡机制，充分发挥董事会下属专业委员会的作用。
②建立对境外控股公司高层管理人员的科学的选拔任用机制和严格的监督检查机制、定期述职机制与业绩考核机制，严明纪律，严格奖惩。
③加强对境外控股公司的审计监督，建立母公司对控股于公司定期或不定期的直接审计制度。
④加强对境外控股公司所有员工的法制教育、职业道德建设和专业胜任能力建设，不断提高法制意识、道德水平和执业技能。
⑤建立与境外控股公司快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道，通过调动控股公司各层级人员的积极性，及时掌握控股公司经营管理中的重大信息和异常情况。
解析
暂无解析
对证券营业部的业务经营及财务管理的稽核监督主要包括（）。
A．经纪业务操作是否依法合规
B．资金往来是否正常
C．有否超范围或越权经营
D．会计核算及财务管理是否合规
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
法规对基金管理公司独立董事提出了较高要求，但不包括( )。
A．具有5年以上金融、法律或财务的工作经历
B．有履行职责所需要的时间
C．直系亲属不在拟任职的基金管理公司任职
D．与拟任职的基金管理公司的高级管理人员有朋友关系
正确答案
D
解析
暂无解析
中国银行理财客户经理的岗位职责包括_________。
A．根据客户需要，及时有效地向客户提供专业化的个人财务管理、咨询和建议等，在法律、法规、银行各项规章制度和政策许可范围内为客户进行投资操作
B．遇疑难的专业问题，积极与理财产品经理合作，共同向理财客户提供服务
C．负责理财客户经理队伍新人员的培训工作
D．收集同业信息，研究客户现实情况和未来发展，发掘他们的潜在需求，及时反馈至产品管理部门。
正确答案
B,D
解析
暂无解析
企业改制的注意事项包括( )。
A．将企业改制为股份合作制
B．认真制订和审批企业改制方案
C．加强对改制企业的财务审计和资产评估
D．切实维护职工的合法权益
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 企业改制应注意的事项包括认真制订和审批企业改制方案，加强对改制企业的财务审计和资产评估，企业维护职工的合法权益，以及严格规范管理层收购和控制管理层通过增资扩股持股。
隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪的犯罪对象是（）。
A．会计凭证
B．会计账簿
C．财务会计报告
D．国家对公司、企业的财会管理制度
正确答案
A, B, C
解析
ABC三项是隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告罪的对象，D项是该罪的犯罪客体。
某生产企业2008年生产、经营活动和其他经济业务如下：
(1)全年销售收入3000万元，销售成本2000万元，应交增值税510万元，营业税金及附加60万元；其他业务收入为100万元，其他业务支出50万元。
(2)销售费用200万元，其中广告费为70万元。
(3)管理费用300万元，其中业务招待费20万元。
(4)财务费用50万元。
(5)营业外支出60万元，其中含支付税务罚款2万元．支付某公司开业赞助费1万元。
(6)投资收益18万元，其中国债利息收入1万元，从珠海的联营公司分回税后利润17万元。(该联营公司适用15%的税率)
对于投资收益，说法正确的是( )。
A．国债利息属于免税收入
B．国债利息收入属于不征税收入
C．从珠海的联营公司分回的17万元税后利润应该补交企业所得税
D．从珠海的联营公司分回的17万元税后利润属于免税收入
正确答案
A,D
解析
[解析] 国债利息属于免税收入，企业投资分回的利润免税。
总会计师( )。
A．是单位领导成员
B．全面负责本单位的财务会计管理和经济核算
C．参与本单位的重大经营决策
D．是我国所有公司都必须设置的岗位
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 总会计师的地位及职责权限
[解析] 我国国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，但并不是所有公司都必须设置该岗位。总会计师应全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策。故选ABC。
下列子系统中需要为账务处理系统生成凭证的是( )。
A．财务分析系统
B．存货管理系统
C．报表处理系统
D．库存管理系统
正确答案
B
解析
[考点] 会计核算软件的功能模块 [解析] 存货管理系统主要输出各类明细账、汇总表、明细表和存货成本分析表等等。此外，存货系统要生成转账凭证传递给账务系统。
如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入( )。
A．应收账款
B．管理费用
C．财务费用
D．营业外支出
正确答案
D
解析
如果有确凿证据表明企业存放在银行和其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回，应将其余额计入营业外支出。
建设项目财务管理的目标是（）和防止违规、违法的现象发生。
A．控制和降低建设造价
B．提高投资效益
C．节约建设资金
D．防止浪费损失
E．保障投资效益
正确答案
A, B, C, D
解析
暂无解析
在对损益表进行结构分析时，须对损益表进行调整。在毛利润中加上其他业务利润，减去管理费用和财务费用后得出的足( )。
A．主营业务收入
B．利润总额
C．营业利润
D．净利润
正确答案
C
解析
[解析] 主营业务收入减去主营业务成本、营业费用和营业税后得出主营业务利润(毛利润)，加上其他业务利润、减去管理费用和财务费用后得出营业利润，营业利润加上投资净收益和营业外收入再减去营业外支出后得出利润总额，从中再减去所得税，即得到净利润。
商业银行风险管理部门的主要职责有( )。
A．监控各类金融产品和所有业务部门的风险限额
B．在限额违规的情况下及时向风险管理委员会报告
C．负责核准复杂金融产品的定价模型
D．协助财务控制人员进行复杂金融产品价格评估
E．全面掌握商业银行的整体风险状况，为管理决策提供辅助作用
正确答案
A,B,C,D,E
解析
商业银行风险管理部门的主要职责即上述所有选项。
资料五：孙先生今年刚刚35岁，在一家大型国企工作。该企业成立了企业年金理事会，并分别委托w基金管理公司作为投资管理人，x商业银行作为托管人和账户管理人。 根据资料五，请回答58-60题。该企业年金计划中的受托人是（ ）。
A．企业年金理事会
B．w基金管理公司
C．X商业银行
D．该企业的财务部门
正确答案
A
解析
暂无解析
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年5月经营情况如下：
(1) 从某酒厂购进60吨酒精，取得增值税专用发票，注明价款102.40万元；支付运费 3万元，取得运费发票。入库后第10天(财务已经入账)，由于储藏设备管理不善，造成3桶酒精挥发，经测算损失8吨。
(2) 从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得运费发票。
(3) 销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。
(4) 将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(5) 将当月购买一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付全部价款32万元、增值税5.44万元。
(6) 生产车间领用煤炭6000吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭100吨，每吨不含税购进价格400元。
(7) 经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
(8) 月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食发生霉烂，成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费)。
(9) 本期为某酒厂提供酒窖设计，收取服务收入50万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率 9%，汇率1美元=7元人民币。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%；酒精消费税率为5%。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(单位为万元，保留小数点后2位)
本期增值税进项税额转出的金额为( )万元。
A．1.94
B．1.980
C．2.32
D．3.59
正确答案
D
解析
暂无解析
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