- 管理层讨论与分析
- 共201题
1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下：
资料一：甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）；
资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序？
正确答案
注册会计师通常可以实施下列程序参与其他注册会计师对联营企业的风险评估的工作：
①与其他注册会计师或联营企业的管理层讨论对甲公司有重要影响的联营企业的业务活动；
②与其他注册会计师讨论错误或舞弊导致的联营企业的财务信息出现重大错报的风险；
③复核其他注册会计师对已识别的重大错报风险所作的工作记录。
解析
暂无解析
（五）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在与家公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。
A．甲公司所在待业的环境发生重大变化
B．可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C．管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D．管理层的胜任能力
正确答案
D
解析
解析：不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
E注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。以下关于E注册会计师对期后事项审计责任的表述中，正确的有（）。
A．在审计报告日后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
B．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
C．在审计报告日至财务报表公布日之间获知的可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D．在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
正确答案
B, C, D
解析
[解析] 在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行查询，但对于知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当的措施，并不一定不对期后事项实施审计程序，因此，选项A错误。
为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应当：
A．向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件。
B．通过组织的地位加强独立性。
C．将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论。
D．要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策。
正确答案
D
解析
[解析] A．不正确，高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率。
B．不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足以避免冲突。
C．不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。
D．正确。内部审计活动的目标、权限和职责应与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位，授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产，界定内部审计活动的范围。
下列属于管理层讨论与分析报告期间前瞻性信息的项目是( )。
A．分析企业主营业务及其经营状况
B．针对自身特点进行风险揭示
C．企业可以根据实际情况对企业设备利用情况进行讨论和分析
D．企业主要控股企业及参股企业的经营情况及业绩分析
正确答案
B
解析
[解析] 企业未来发展的前瞻性信息包括：企业应当结合回顾的情况，分析所处行业的发展趋势及企业面临的市场竞争格局、企业应当向投资者提示管理层所关注的未来企业发展机遇和挑战，披露企业发展战略，以及拟开展的新业务、拟开发的新产品、拟投资的新项目等、企业应当披露为实现未来发展战略所需的资金需求及使用计划，以及资金来源情况、企业应当针对自身特点进行风险揭示，披露的内容应当充分、准确、具体。
在承接特殊目的审计业务前，注册会计师应当与委托人就( )、审计报告的格式和内容等达成一致意见。
A．业务性质
B．审计报告的格式
C．编制基础的类型
D．审计报告的内容
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C，属于管理层自己的决策，不是双方讨论的问题。
以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有( )。
A．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表做出查询
C．如果在财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论
D．如果知悉期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已经对财务报表做出适当的调整
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
与固定资产扩张相关的借款需求，其关键信息主要来源于( )。
A．公司管理层
B．固定资产使用率
C．固定资产折旧率
D．固定资产剩余寿命
正确答案
A
解析
[解析] 与固定资产扩张相关的借款需求，其关键信息主要来源于公司管理层。管理层可推迟固定资产扩张的时间，直到固定资产生产能力受限，或者利好机会出现以及融资成本降低时再进行投资。因而银行必须与公司管理层进行详细讨论，了解公司的资本投资计划，进而评估固定资产扩张是否可成为合理的借款原因。
替代债务的期限主要取决于( )。
A．经营周期
B．付款期缩短和财务不匹配的原因
C．公司产生现金流的能力
D．利润率
E．周转率
正确答案
B,C
解析
[解析] 替代债务的期限取决于付款期缩短和财务不匹配的原因，以及公司产生现金流的能力。为此，银行通常需要与公司管理层进行相关讨论。
ABC会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计。甲注册会计师遇到下列有关管理层的书面声明的事项，请代为做出正确的专业判断。
如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师应当( )。
A．与管理层讨论该事项
B．修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D．对财务报表出具保留意见的审计报告
正确答案
C
解析
[解析] 如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。
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