- 公司治理结构
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某股份有限公司(本题下称“股份公司”)是一家于2004年8月在上海证券交易所上市的上市公司。该公司董事会于2005年3月28日召开会议，该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下：(1)股份公司董事会由7名董事组成。出席该次会议的董事有董事A、董事B、董事C、董事D；董事E因出国考察不能出席会议；董事F因参加人民代表大会不能出席会议，电话委托董事A代为出席并表决；董事G因病不能出席会议，委托董事会秘书H代为出席并表决。(2)出席本次董事会会议的董事讨论并一致做出决定，将就下列事项提交该次会议以普通决议审议通过，即：增加2名独立董事；股份公司与本公司市场部的项目经理李某签订的一份将公司的一项重要业务委托李某负责管理的合同。(3)根据总经理的提名，出席本次董事会会议的董事讨论并一致同意，聘任张某为公司财务负责人，并决定给予张某年薪10万元；董事会会议讨论通过了公司内部机构设置的方案，表决时，除董事B反对外，其他均表示同意。(4)该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。
要求：(1)根据本题要点(1)所提示的内容，出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定董事F和董事G委托他人出席该次董事会会议是否有效并分别说明理由。
(2)指出本题要点(2)中不符合有关规定之处，并说明理由。
(3)根据本题要点(3)所提示的内容，董事会通过的两项决议是否符合规定并分别说明理由。
(4)指出本题要点(4)的不规范之处，并说明理由。
正确答案
(1)首先，出席该次董事会会议的董事人数符合规定。根据有关规定，出席董事会会议的董事人数须有1/2以上，即可举行。其次，董事F电话委托董事A代为出席董事会会议不符合有关规定。根据有关规定，董事因故不能出席董事会会议时，可以书面委托其他董事代为出席。再次，董事G委托董事会秘书H出席董事会会议不符合规定。根据有关规定，董事因故不能出席董事会会议时，只能委托其他董事出席，而不能委托董事之外的人代为出席。
(2)股份公司与本公司市场部的项目经理李某签订的一份将公司的一项重要业务委托李某负责管理的合同提交股东大会并以普通决议通过不符合规定。根据有关规定，该项内容应当以特别决议通过。
(3)首先，出席本次董事会会议的董事讨论并一致通过的聘任财务负责人并决定其报酬的决议符合规定。根据有关规定，该决议事项属于董事会职权范围的内容。其次，批准公司内部机构设置的方案不符合规定。根据有关规定，董事会决议必须经全体董事的过半数通过；公司董事由7人组成，董事B反对该事项后，实际只有3名董事同意，未超过全体董事的半数。
(4)董事会会议决议形成的会议记录有两处不规范。首先，该会议记录应当有会议记录员的签名；其次，该次会议记录无须列席会议的监事签名。
解析
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长江公司是一家国有大型企业，该公司领导非常重视内部控制的建设，以下是长江公司内部控制建立、实施过程的规定和相关细节：
(1)长江公司董事会规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方而出现问题，应由总经理承担全部责任。
(2)长江公司董事会规定，应重点加强对外投资风险控制，要收回各分公司的对外投资权，所有的投资业务必须由董事长审批。
(3)长江公司财务处除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担出纳工作。财务处共有3名工作人员，分别是A、B和C，其中，A是财务处负责人，负责财务处工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务处处长个人名章；B是记账会计，负责登记明细账和总账；C负责会计电算化制单和出纳。由于出纳业务十分繁忙，而财务处人手又比较少，在有人出差、休假时，为保证工作正常运转，三人之间经常相互替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴经常是共用共管。
(4)在货币资金的管理上，长江公司规定，支取现金必须凭有关领导签字批准的借款单、领款单或报销凭证，经认真审核后由出纳办理支付，出纳要加强对现金收支的稽核并认真做好现金日记账的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年编制一次银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理；开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管。
(5)在采购与付款业务的管理上，长江公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准。由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请。采购部有4名员工，包括部门经理1名、采购员3名(以下分别简称为X、Y和Z)，其中，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，他们自企业成立十多年来一直负责现在的工作。
(6)在销售与收款业务的管理上，长江公司收到W商场采购订单，要求赊购500台空调，销售总价为150万元(含税)。W商场是长江公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好，经销售部经理同意，全权委托业务员负责此项业务。业务员与W商场签订了销售合同；销售部经理在该销售合同上签字，业务员电话通知仓储部门组织发货，仓储部门接到业务员电话通知后发货；业务员同时编制了销售通知单，由公司总经理签字后下达给财务部，财务部据此向W商场开出销售发票。公司销售制度规定，销售部经理审批销售的金额上限为100万元。
(7)在工程项目的管理上，长江公司用3个月对其办公大楼进行装修，合同价款为800万元。长江公司仅责成基建部同装修公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对装修公司会同长江公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。
要求：
请根据《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引，分别指出长江公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷；如果存在缺陷，请提出完善内部控制的建议。
正确答案
(1)长江公司董事会规定由总经理对本单位内部控制的建立健全及有效实施承担全部责任的内部控制制度设计不恰当。《企业内部控制基本规范》第十二条规定，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。因此，总经理应根据董事会的授权负责组织领导本企业内部控制的日常运行，董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。同时，从单位负责人，到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工，都对实施内部控制负有相应的责任。
(2)长江公司所有的投资业务必须由董事长审批的内部控制制度设计不恰当。根据授权审批控制和对外投资各环节具体业务控制的要求，长江公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。
(3)长江公司财务处存在违反不相容职务分离控制原则的问题。A、B和C三人尽管在形式上有所分工，但由于三人之间经常相互替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴也经常是共用共管，导致不相容职务实际上处于混岗状态。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
(4)在货币资金的管理上，长江公司存在的内部控制制度设计问题依次为：
①出纳同时办理现金收支的稽核的内部控制制度设计不恰当，出纳不得负责稽核工作。
②长江公司按季度或者至少每半年编制一次银行存款余额调节表的内部控制制度设计不恰当。公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，调节不符的，应查明原因，并作出相应处理。
③单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管的内部控制制度设计不恰当。公司应当加强对银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
(5)在采购与付款业务的管理上，长江公司存在的内部控制制度设计和执行问题依次为：
①由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准超过10万元的采购申请不恰当，生产部经理应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
②采购部的员工自企业成立十多年来一直负责现在的工作的内部控制设计不恰当，单位应当根据具体情况对办理采购业务的人员进行岗位轮换。
(6)在销售与收款业务的管理上，长江公司内部控制设计和执行中存在的问题依次为：
①长江公司收到W商场赊购500台空调的订单，销售总价为150万元(含税)，没有经过销售审批就同意销售，没有严格遵循授权批准控制，销售、发货等环节的控制存在缺陷。
②长江公司向W商场销售产品的价款150万元不在销售部经理的授权范围内，业务员有权拒绝办理该笔业务并及时向上级授权部门报告。
③业务员采用电话通知的方式通知仓储部门发货的内部控制不恰当，应按照经批准的销售合同编制销售计划，向仓储部门下达销售通知单。
④仓储部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运，不应仅以电话通知为依据发货。
(7)长江公司应当组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，并及时组织竣工决算审计；未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。
解析
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万豪国际商务股份有限公司是一家上市公司，其董事会成员人数为17人，下列对于该公司董事会会议的说法正确的是：
A．该公司召开董事会应当至少有9人出席方可举行
B．如果某次召开董事会有12人出席，则作出决议时应当至少经过7人的同意方町通过
C．张三是该公司董事，某次召开董事会时委托某股东代其出席
D．该公司召开董事会免去了现任经理
正确答案
A,D
解析
[考点] 股份有限公司董事会[解析] 《公司法》第112条：“董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。 董事会决议的表决，实行一人一票。”由此A项正确，B项错误。 第113条第1款：“董事会会议，应由董事本人出席；董事因故不能出席，可以书面委托其他董事代为出席，委托书中应载明授权范围。”C项错误。 第114条第1款：“股份有限公司设经理，由董事会决定聘任或者解聘。”由此D项正确。
丙公司成立后签订了收购乙公司资产的合同并已支付部分价款。甲公司为获得丙公司的经营控制权，于某日提请召开临时董事会，该次临时董事会作出的下列何种决议违反公司法的规定
A．收购乙公司资产的未付价款暂停支付
B．同意甲公司代表秦某辞去丙公司监事职务，改任丙公司董事
C．任命秦某担任丙公司总经理
D．解除帅某的公司总经理职务
正确答案
B
解析
[考点] 董事会的职权[解析] 选项A中事项属于具体执行股东会决议的过程中发生的行为，属于董事会的职权。选项A合法。选项B中的事项属于选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，根据《公司法》第38条的规定，应该属于股东会的职权。选项B违法。选项C、D中事项属于决定聘任或者解聘公司经理，根据《公司法》第47条的规定，属于董事会职权，是合法的。本题的正确答案是B。
股东代表诉讼是指当公司的合法权益受到不法侵害而公司却息于起诉时，公司的股东即以自己的名义起诉，所获赔偿归于公司的一种诉讼制度。 根据上诉定义，以下情形可以提起股东代表诉讼的是：
A．甲公司连续5年盈利，却不向股东分配利润。
B．乙公司由于经营不善，连年亏损，公司股东要求查询会计账簿，被公司拒绝。
C．丙公司经理私自以公司资产为他人提供担保，公司董事会就此提出诉讼。
D．某公司公司拖欠丁公司大笔贷款已近两年，而丁公司董事会和经理未采取任何措施索要。
正确答案
D
解析
[解析] 解题的关键在于“公司权益受到侵害”“公司不起诉”。A、B是股东有权益受到侵害。C公司董事会起诉了。所以稳定择D选项。
以下各项中，( ) 能聘任或解聘有限责任公司经理。
A．股东会
B．董事会
C．监事会
D．职工代表大会
正确答案
B
解析
[解析] 经理是隶属于董事会的负责日常生产经营管理的机构，其人选由董事会聘任或解聘。
公司法和公司章程规定，下列事项必须经股东大会作出决议的，董事会应当及时召集股东大会会议，由股东大会就该事项进行表决( )。
A．公司转让
B．受让重大资产
C．对外提供担保
D．解聘公司经理
正确答案
A,B,C
解析
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2009年8月，中国证监会在对甲上市公司(以下简称甲公司)进行例行检查中，发现甲公司存在以下事实：
(1) 2009年1月，甲公司拟与乙公司进行400万元的交易。经查，乙公司持有甲公司6%的股份，该交易未经独立董事认可，即提交了甲公司董事会进行讨论表决。
(2) 2009年3月1日，甲公司董事会解聘了原公司经理王某，并聘任张某为公司经理。甲公司于3月10日向中国证监会和证券交易所提交了临时报告，并予以公告，甲公司股票交易价格随即大跌。经查：甲公司副经理陈某于3月3日将其持有的甲公司股票抛售2万股。此外，甲公司的独立董事对公司经理变动事项未发表任何意见。
(3) 2009年4月1日，持有甲公司6%股份的乙公司向丙银行贷款2000万元，并以其所持有的甲公司6%的股份设定了质押。乙公司于4月 2日告知甲公司董事会，但甲公司对该信息一直未进行任何披露。
(4) 2009年5月10日，甲公司的国有股东丁公司拟以协议方式将其持有的甲公司股份全部转让给戊公司。根据双方达成的协议，转让价格拟订为上市公司股份转让信息公告日前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值的 80%。戊公司拟以现金支付，戊公司在股份协议签订后5个工作日内向丁公司支付20%的保证金，其余价款在股份过户后1年内付清。
(5) 2009年6月5日，甲公司为庚公司1000万元的银行贷款提供保证担保。经查：庚公司借款后的资产负债率将达75%，债权人己银行明知该项担保未经甲公司股东大会审批的情况下仍与甲公司签订了保证合同。银行贷款到期后，债务人庚公司不能清偿的债务为600万元。
(6) 2009年7月，甲公司因重大重组拟向甲公司的实际控制人张某非公开发行股票8000万股。本次非公开发行股票的发行价格拟订为定价基准日 (股东大会决议公告日)前20个交易日甲公司股票均价的92%；张某认购的股份自发行结束之日起1年内不得转让。经查：甲公司现任董事会秘书李某曾于2008年3月被深圳证券交易所公开谴责，甲公司2008年度的财务会计报告被注册会计师出具了保留意见的审计报告。
要求：
根据有关规定，分别回答以下问题：
根据本题要点(1) 提示的内容，指出甲公司的做法是否符合有关规定并说明理由。
正确答案
甲公司的做法不符合规定。根据规定，上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5%的重大关联交易，应由独立董事认可后，才能提交董事会讨论。在本题中，甲公司拟与关联人乙公司进行的交易属于重大关联交易，应当由独立董事认可后，才能提交董事会讨论。
解析
暂无解析
《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（即“国九条”）明确提出了对证券公司规范发展的要求，下列有关表述错误的是（）。
A．完善治理结构，规范股东行为
B．严禁挪用客户资产，切实维护投资者合法权益
C．完善内控机制，加强对分支机构的集中统一管理
D．完善以总资产为核心的风险监控指标体系，督促证券公司实施稳健的财务政策
正确答案
D
解析
根据审慎监管原则，健全证券、期货公司的市场准入制度；督促证券、期货公司完善治理结构，规范其股东行为，强化董事会和经理人员的诚信责任；改革证券、期货客户交易结算资金管理制度，研究、健全客户交易结算资金存管机制；严禁挪用客户资产，切实维护投资者合法权益；证券、期货公司要完善内控机制，加强对分支机构的集中统一管理；完善以净资本为核心的风险监控指标体系，督促证券、期货公司实施稳健的财务政策；鼓励证券、期货公司通过兼并重组、优化整合做优做强；建立健全证券、期货公司市场退出机制。
A能源股份有限公司(以下简称“A公司”)是于2008年3月由原有限责任公司(成立于2000年8月)按原账面净资产值折股整体变更设立，2010年1月，A公司拟首次公开发行股票并上市，在其通过保荐人B证券公司向中国证监会提交的相关文件中显示如下信息：
(1)A公司发行前股本总额为人民币4800万元。在注册会计师出具的无保留意见的审计报告中，有关最近3年的财务指标如下表所列：
单位：万元 注：上述“无形资产”项下均为扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后的数据。
(2)A公司董事会拟由7名董事组成。其中：
①总经理王某兼任控股股东C集团的董事；
②财务总监张某兼任控股股东C集团的财务部副经理；
③董事会秘书吴某兼任控股股东C集团全额出资的D公司监事。上述人员均不在控股股东C集团和D公司领薪。
(3)本次拟公开发行6000万股(每股面值1元，下同)，发行价每股10元，募集资金60000万元。募集的资金存放于董事会决定的专项账户，除主要用于主营业务外，其余部分将用于间接投资参股证券公司和申购新股。
(4)拟由E承销商独家包销。根据A公司与E承销商签订的包销意向书，本次公开发行股票的承销期限为100天，E承销商在所包销的股票中，可以预先购入并留存200万股，其余部分向公众发行。
要求：根据上述内容，回答下列问题：
根据本题要点(1)所述内容，A公司的净利润指标、现金流量净额和营业收入指标、发行前股本总额、无形资产的数额，是否符合首次发行股票并上市的规定并分别说明理由。
正确答案
①A公司的净利润指标符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定，发行人发行股票并上市的最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。本题中，A公司最近3个会计年度净利润均为正数，且以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据的累计数额为5884万元，是符合规定的。
②A公司现金流量净额和营业收入指标符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定，发行人发行股票并上市的最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。本题中，A公司虽然最近3个会计年度的现金流量净额累计为4875万元(不足5000万元)，但其最近3个会计年度营业收入累计为6.68亿元，超过了3亿元。由于现金流量净额指标和营业收入指标，只要其中一项符合要求即可，因此A公司现金流量净额和营业收入指标是符合规定的。
③A公司发行前股本总额符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定，发行人发行前股本总额不少于人民币3000万元。本题A公司发行前股本总额为人民币4800万元，是符合规定的。
④A公司无形资产的数额符合首次发行股票并上市的规定。根据《首发管理办法》的规定，发行人发行股票并上市的最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%。本题中，A公司2009年扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后的无形资产为1963万元，占净资产的比例为17.22%，即1963÷(25000-13600)=17.22%。
解析
暂无解析
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