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A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表资料如下：(单位：人民币万元) [要求]
(1)如以营业收入作为判断基础，采用固定比率法，并假定按营业收入的0.5%作为比率，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2011年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
(2)简要说明重要性水平与(面临的)审计风险之间的关系。
(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
(4)请列举注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的可能原因。
正确答案
(1)财务报表层次的重要性水平
=120000×0.5%=600(万元)。
(2)重要性水平与(面临的)审计风险之间成反向变动关系。即重要性水平越高，(面临的)审计风险越低；反之，重要性水平越低，(面临的)审计风险越高。
(3)重要性水平与审计证据之间成反向变动关系。即重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
(4)①审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)；②获取新信息；③通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。
解析
暂无解析
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
ABC会计师事务所接受了B公司委托，对2×10年12月31日的应收账款明细表进行审计，以下说法中不正确的是( )。
A．由于ABC会计师事务所已经对B公司2×10年财务报表出具了否定意见的审计报告，只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告
B．在确定重要性水平时，金额一般与对B公司2×10年财务报表审计时确定的重要性水平相同
C．在对应收账款明细表出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议
D．审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制
正确答案
B
解析
[解析] 由于仅对特定财务报表要素出具审计报告，因此与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低，选项B不正确。
如果针对2×10年3月16日后发现的事实，Y公司管理层修改了20×9年度财务报表，E注册会计师应当采取的措施有( )。
A．在针对Y公司2×10年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×9年财务报表的原因
B．E注册会计师应当实施必要的审计程序
C．E注册会计师复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
D．E注册会计师针对修改后的20×9年度财务报表出具新的审计报告
正确答案
B,C,D
解析
选项A错误，Y公司修改了20×9年的财务报表，E注册会计师应当在20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，而不是在2×10年度财务报表的审计报告中增加强调事项段。
对会计软件的( )要求，是指会计软件提供的数据输入项目、科目编码方案、计算和结账功能应符合会计制度规定。
A．安全性 B．控制性
C．合法性
D．可恢复性
正确答案
C
解析
合法性是指会计软件提供的功能，必须符合《会计准则》《财务通则》和国家有关法规政策的基本要求。故选C。
A和B注册会计师在编制T公司2010年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，T公司2010年度存在以下情况：
(1)2010年6月30日，T公司于2008年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2010年7月份收回了款项。
(2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2010年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。
(3)2010年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2010年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。
(4)直到2010年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2010年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2010年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
(5)2010年11月起，T公司将原存放在Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
要求：
(1)逐一针对上述各种情况，指出是否会导致T公司产生重大错报风险，简要说明理由；
(2)上述情况中，哪一种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报对此，A和B注册会计师应当如何应对
(3)上述情况中，哪一种情况很可能意味着T公司存在特别风险A和B注册会计师应当如何应对
(4)上述情况中，哪两种情况最可能导致T公司的经营风险增加
正确答案
(1)第(1)种情况表明T公司的融资能力受到限制，很可能导致流动资金不足，增加重大错报风险。第(2)种情况表明T公司发生了重大的购并行为，很可能占用大量资金，增加重大错报风险。第(3)种情况表明T公司在经济不稳定的国家开展业务，很可能难以收回成本，从而增加重大错报风险。第(4)种情况表明T公司的信息技术环境发生变化，很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而增加重大错报风险。第(5)种情况属于重大的异常情况，很可能意味着T公司与Q银行之间有纠纷，增加重大错报风险。
(2)情况(4)最有可能导致T公司财务报表产生重大错报。对此，A和B注册会计师应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。
(3)情况(5)属于重大的异常情况，最有可能意味着T公司存在特别风险。该情况意味着T公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。A和B注册会计师应当向Q银行询问，并要求T公司提供全部信用卡结算的清单，以作进一步调查。
(4)情况(2)和(3)最可能导致T公司的经营风险上升。前者是在经济不发达的地区开展业务，后者是在经济不稳定的地区开展业务，很可能导致难以收回成本的情况发生，影响公司的经营成果。
解析
暂无解析
下列关于会计数据输入功能基本要求的说法中，正确的有______。
A．在会计软件中，红字可用负号“-”表示
B．采用直接输入原始凭证由会计核算软件自动生成记账凭证的，在生成正式机内记账凭证前，应当进行审核确认
C．由账务处理模块以外的其他业务子系统生成会计凭证数据的，不用审核确认就可以生成记账凭证
D．在账务处理模块内不能提供对自动产生的机内记账凭证进行修改的功能
正确答案
A,B,D
解析
[考点] 会计数据输入功能的基本要求
[解析] C选项错误，由账务处理模块以外的其他业务子系统生成会计凭证数据的，应当经审核确认后生成记账凭证。
61．2013年，甲上市公司由于经营管理和市场竞争激烈的原因，销售额大幅下降。为了获得配股资格，甲公司的主要负责人张某便要求公司财务总监李某对该年度的财务资料进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李某组织公司会计人员王某以虚增营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务资料。甲公司根据调整后的财务资料，于2013年3月申请配股并获批准发行。根据以上资料，回答下列问题：对于张某的行为，若构成犯罪的，则依法追究（ ）；若尚不构成犯罪的，可以处以（ ）的罚款。
A．行政责任，3000元以上5万元以下
B．行政责任，5000元以上5万元以下
C．刑事责任，3000元以上5万元以下
D．刑事责任，5000元以上5万元以下
正确答案
D
解析
【解析】本题考查会计职业道德规范，据《会计法》第四十五条：授意、指使、强令会计机构、会计人员或其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告或者隐匿、故意销毁依法应当保持的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千以上五万以下的罚款。
ABC会计师事务所接受委托审计X公司2010年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目并对财务报表发表审计意见。在制定审计计划过程中，注册会计师对X公司的内部控制进行了充分的了解，请你代替注册会计师指出X公司在内部控制建立和执行中存在的重大缺陷，以便注册会计师识别财务报表中存在的重大错报风险：
(1)X公司董事会决议通过，由总经理负责建立健全和有效实施本公司的内部控制，如果内部控制方面出现问题，由总经理承担全部责任。
(2)X公司董事会决议通过，公司应重点加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，X公司所有的投资均由董事长审批。
(3)X公司财务部除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担下属单位经费管理等工作，财务部除财务经理外，还有三位财务副经理分管不同的工作，三位财务副经理分别是A、B和C，其中，财务副经理A分管主持部内日常工作，并负责有关审核凭证、登记银行账、保管财务部长个人名章的分管工作；财务副经理B分管记账工作，负责登记明细账和总账；财务副经理C分管会计电算化制单和保管支票。如果财务副经理出差，其分管工作交由财务经理负责。
(4)X公司规定：支取现金必须由总经理签字批准的“借款单”、“领款单”或“报销凭证”，经财务经理审核后由出纳人员办理支付，出纳人员要加强对现金收支的稽核并认真做好收支账目的登记工作；各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年一次编制银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告财务经理，及早处理；现金开票与盖章应分开管理，公司总经理、财务经理的个人名章和财务专用章指定由责任心极强的会计老王统一保管。
(5)X公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准；如果总经理出差而生产车间又急用材料，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请；采购部有四名员工，其中部门经理一名，采购员三名(以下简称X、Y、Z)，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，自企业成立至今，以上人员一直负责现在的工作。
(6)X公司于2010年6月开始对其办公大楼进行装修，2010年12月25日顺利完工。该项目由基建部同Y公司商谈装修事宜，并由基建部直接验收，财务部负责固定资产后续支出的记账和确认。
正确答案
X公司内部控制存在以下重大缺陷：
(1)总经理对公司的内部控制建立健全和有效实施负责不当。设计和实施内部控制的责任主体是被审计单位治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。由总经理一人负责，会导致管理层凌驾于内部控制之上的特别风险。
(2)金额较大对外投资由董事长一人审批不恰当。根据授权批准控制措施的要求，公司金额较大的对外投资应当通过董事会，由董事会集体决策。
(3)①财务副经理出差时所有分管工作交由财务经理负责不恰当。公司对于货币资金业务流程应当有明确的岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。②财务副经理同时登记总账和明细账不恰当。总账和明细账应由不同的人员登记。
(4)货币资金的管理存在以下内部控制缺陷：
①出纳人员不得兼任稽核工作；
②公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，调节不符，应查明原因，作出处理；
③公司应当加强对银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，不能由会计老王一人保管支付款项所需的全部印章。
(5)采购与付款业务存在以下内部控制缺陷：
①审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；
②生产部经理未得到总经理的授权，不应批准10万元以上的采购申请；
③公司应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换，采购部的四名人员在现有岗位上已工作多年，企业应考虑对他们进行岗位轮换。
(6)基建部商谈装修事宜，并直接验收不恰当：
谈判与验收应由不同部门的不同人员负责。
解析
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2011年1月20日ABC会计师事务所承接XYZ公司2010年度财务报表的审计业务，事务所指派X和Y注册会计师为该审计项目负责人。相关背景信息如下：(1)X和Y注册会计师对沙城公司整套财务报表实施审计；(2)XYZ公司财务报表由其管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的XYZ公司管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号――就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，X和Y注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。假设X和Y注册会计师出具审计报告的日期为2011年2月15日，XYZ公司对外报出财务报表的日期为2011年2月20日。X和Y注册会计师在2011年2月16日阅读XYZ公司其他信息时，发现与XYZ公司2010年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素：
要求：
(1)如果X和Y注册会计师确定需要修改已审计财务报表而XYZ公司同意，注册会计师应当采取何种措施
(2)如果X和Y注册会计师确定需要修改审计财务报表而XYZ公司拒绝，应当采取何种措施
正确答案
(1)如果X和Y注册会计师确定需要修改已审计财务报表而XYZ公司同意，对XYZ公司2010年度财务报表注册会计师应当采取的措施：
如果XYZ公司管理层修改财务报表，注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序。同时，除非下文述及的特殊情况适用，注册会计师应当将用以识别期后事项的上述审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。
①修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期，从而表明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。
②出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。
(2)如果X和Y注册会计师确定需要修改审计财务报表而XYZ公司拒绝，应当采取的措施：
如果认为XYZ公司管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见，然后再提交审计报告。
如果注册会计师认为应当修改财务报表而XYZ公司管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。
如果财务报表在未经必要修改的情况下仍被报出，注册会计师应当采取措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。
解析
暂无解析
根据下列内容，回答66-75题。家美公司是我国某市一家外商独资企业，2012年度发生了以下事项：(1)该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。(2)由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。(3)公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。根据材料，选择下列符合题意的选项：公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有（ ）。
A．单位负责人
B．会计机构负责人
C．主管会计工作的负责人
D．总会计师
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
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