- 其他税收法律制度
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某企业自用的地下商业用房，应税房屋原值为200万元，则应纳房产税最低税额为( )万元。
A．1.44
B．1.68
C．1.92
D．2.16
正确答案
B
解析
自用的地下建筑中，商业和其他用途房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%～300/0)]×1.2%。应纳房产税最低税额：200万元×[1-30%]×1.2%=1.68万元。
某企业有房产原值500000元，已知当地规定的房产税扣除比例为30%，则该房产应缴纳房产税( )元。
A．1500
B．3500
C．4200
D．4500
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核从价计征的房产税的计算。根据规定，从价计征房产税的，以房产余值乘以1.2%税率，应纳房产税＝500000×(1-30%)×1.2%＝4200(元)。
下列说法不符合房产税相关规定的有( )。
A．完全建在地面以下的建筑不计征房产税
B．融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据
C．与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税
D．对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏，不经常更换的部分，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值
E．地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的的50%～60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税；融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税；对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间表述正确的是( )。
A．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税
B．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税
C．房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税
D．纳税人因房产的实体或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月月末
正确答案
A,B,C
解析
[解析] D选项错误，自2009年1月1日起，纳税人因房产的实体或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月月末。
甲企业从2010年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除20%的余值计税)。下列处理正确的有( )。
A．甲企业应纳房产税为0
B．甲企业应纳房产税为4.8万元
C．乙企业应纳房产税为0
D．乙企业应纳房产税为1.92万元
正确答案
A,D
解析
[解析] 承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%=1.92(万元)，出租方甲企业不交房产税。
下列有关现行房产税的纳税期限，表述正确的有( )。
A．纳税人自建房屋并用于生产经营的，自房屋建成之次月起缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C．纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当天
D．将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税
正确答案
A,C
解析
[解析] 自建的房屋用于生产经营的，自建成之次月起，计征房产税；委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，计征房产税；自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末；将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。
下列有关现行房产税的纳税期限，表述正确的有( )。
A．纳税人自建房屋并用于生产经营的，自房屋建成之次月起缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C．纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当天
D．将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税
正确答案
A,C
解析
[解析] 自建的房屋用于生产经营的，自建成之次月起，计征房产税；委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，计征房产税；自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末；将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。
某供热企业房产原值8000万元，占用土地 10000平方米。2009年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2009年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。
A．2.79
B．2.9
C．3
D．74.24
正确答案
B,D
解析
[解析] 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限： 应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)/9000=29000(元)=2.9(万元) 应纳房产税=8000×(1-20%)×102%×(9000-300)/9000=74.24(万元)。
下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。
A．房产税从价计征仅对于会计账簿上记载的房产按计税价值征税
B．对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对房产没有原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定
C．对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
D．以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方按从价计征房产税
正确答案
A,D
解析
[解析] 自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是纳税人以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。
工业用途的房产，应缴纳的房产税额为( )。
A．应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1.2%
B．应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1.5%
C．应税房产原值×[1-(20%～30%)]×1.2%
D．应税房产原值×[1-(20%～30%)]×1.5%
正确答案
A
解析
本题考核的是房产税的纳税额度。自用的地下建筑的计税方式包括：(1)工业用途房产，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值；应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。(2)商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值；应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。
纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有( )。
A．不同性质的税种，其纳税期限不同
B．我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式
C．采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系
D．我国个人所得税实行按季征收的纳税期限
E．房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 考核税收实体法要素。不同性质的税种，其纳税期限不同所以A选项正确；我国现行税法中的纳税期限有按期、按次、按年计征分期缴纳三种形式所以B选项错误；采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系，所以C选项正确；我国个人所得税实行按月、按次以及按年征收分期缴纳的纳税期限，所以D选项错误；房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限，所以E选项正确。
甲企业从2010年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除20%的余值计税)。下列处理正确的有( )。
A．甲企业应纳房产税为0
B．甲企业应纳房产税为4.8万元
C．乙企业应纳房产税为0
D．乙企业应纳房产税为1.92万元
正确答案
A,D
解析
[解析] 承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%=1.92(万元)，出租方甲企业不交房产税。
以房屋租金为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为______。
A．1.3%
B．1.2%
C．13%
D．12%
正确答案
D
解析
[考点] 本题主要考查的知识点是房产税的税率。
房产税采用比例税率。依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产出租的租金收入计算缴纳的，税率为12%。
关于房产税缴纳的说法中，正确的是______。
A．按月计征，分期缴纳
B．按年计征，分期缴纳
C．按季计征，一次性缴纳
D．按月计征，一次性缴纳
正确答案
B
解析
[考点] 本题主要考查的知识点是房产税的征收方式。
房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
某公司的自营地下商场原价1000万元，当地类似物业的年租金为100万元，若税务机关课征房产税时适用最利于业主的规定，则应缴纳的房产税是( )万元。
A．3.00
B．5.88
C．6.80
D．11.76
正确答案
B
解析
自用的地下建筑中，商业和其他用途房产，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。若税务机关课征房产税时适用最利于业主的规定：1000万元×70%×[1-30%]×1.2%=5.88万元。
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