- 其他税收法律制度
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某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。2004年1月，税务机关对该企业2003年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：
(1)该企业2003年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价5 000万元。其中，管理部门及生产用房4幢，原值3 700万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200万元、医务室用房原值300万元；围墙原值50万元；其余闲置用房4座，原值分别为300万元、200万元、150万元和100万元。
(2)2003年2月20日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值200万元。同年3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款80万元，抵押期间房屋仍由企业使用。
(3)2003年4月30日，将原值为200万元的闲置用房向B企业投资，协议规定，A企业每月向B企业收取固定收入2万元，B企业的经营盈亏情况与A企业无关。当年收益16万元。
(4)2003年5月7日，将原值为100万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金50万元，出典期间房屋空置。
(5)2003年7月7日，将原值为150万元的闲置房产转让给C企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。
(6)2003年9月3日，将原值为300万元的房产融资租赁给D企业，租期从2003年10月 1日到2008年9月30日，共5年，每年收取租金80万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。
该省规定，确定计算房产余值的扣除率为30%。
要求：根据税法规定，分析并计算该企业2003年度应缴纳的房产税税额。
正确答案
(1)管理部门及生产用房应纳税额
应纳房产税税额＝3700万元×(1－30%)×1.2%＝31.08万元
(2)纳税人自建房屋应纳税额
应纳房产税税额＝[200×(1－30%)×1.2%×10÷12]万元＝1.40万元
(3)用于对外投资、收取固定收入、不承担联营风险的房产应纳税额
应纳房产税税额＝[200×(1－30%)×1.2%×4÷12＋16×12%]万元＝2.48万元
(4)出典给金融机构的闲置房产应纳税额
1～5月企业应纳房产税税额＝100万元×(1－30%)×1.2%×5÷12＝0.35万元
6～12月房产税应由承典人金融机构缴纳。
(5)转让闲置房产应纳税额
1～7月应纳房产税税额＝150万元×(1－30%)×1.2%×7÷12＝0.74万元
(6)融资租赁房产应纳税额
应纳房产税税额＝300万元×(1－30%)×1.2%＝2.52万元
该企业应纳的房产税税额合计＝(31.08＋1.40＋2.48＋0.35＋0.74＋2.52)万元
＝38.57万元
说明
(1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。因此，该企业幼儿园及医务室用房不征房产税。围墙系独立于房屋之外的建筑物，不属于房产的范畴，不征房产税。
(2)纳税人自行新建房屋用于生产经营的，自建成之次月起征收房产税。
(3)以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。
(4)产权出典的，由对房屋具有支配权的承典人缴纳房产税。
(5)房屋转让后从次月起不再征收房产税。
(6)对于融资租赁的房屋，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式。所以，在计征房产税时，应以房产余值计算征收，纳税人不同地区税务部门规定有所不同。
解析
暂无解析
某企业拥有房屋三栋，原值为1000万元。该企业由于业务需要，于2011年1月将房屋做出如下处置(设定该省规定允许按原值一次扣除20%)：
(1)将其中较小的一栋房屋出租给李某经营饭店，月租金3000元。
(2)将其中较大的一栋房屋作为自用的厂房，原值为600万元。
(3)将第三栋房屋办托儿所使用，原值为200万元。
该企业当月需缴纳的房产税共计( )元。
A．960
B．61920
C．57600
D．57960
正确答案
D
解析
[解析] 该企业第(1)笔业务当月需缴纳房产税360元，第(2)笔业务需缴纳房产税57600元，第(3)笔业务需缴纳房产税0元。则当月合计税额为57960元。故本题答案为D。
该企业2009年除厂房、办公楼之外的其他房产应缴纳的房产税合计为( )万元。
A．7.23
B．8.57
C．9.63
D．10.11
正确答案
A
解析
[解析] 独立围墙、水塔不缴纳房产税；地下建筑物应用折算比这算原值后计算缴纳房产税；新施工建造的仓库应自验收次月起缴纳房产税。应缴纳的房产税=700×60%×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×4/12=4.03+3.2=7.23(万元)。
某企业2006年度共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地3000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价300万元，8月1日起企业将原值 500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。9月16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值1000万元，其中生产车间800万元，露天游泳池200万元。 (城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例30%)
要求：
(1)计算该企业2006年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算企业2006年出租房产应缴纳的房产税。
(3)计算企业2006年从价计征的房产税。
正确答案
[答案及解析]
(1)2006年应缴纳的城镇土地使用税：
企业内部学校、幼儿园占地免交土地使用税，但绿化用地照章征收土地使用税，应纳税额为：(80000－1000)×4/10000＝31.6(万元)
(2)2006年出租房产应缴纳的房产税：
企业出租房产按8月至当年底共5个月租金收入计税：
2×5×12%＝1.2(万元)
(3)2006年从价计征的房产税：
房产原值扣除出租部分再扣30%损耗从价计税；中央空调不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税；在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税；露天游泳池属于建筑物但不属于房产，不缴纳房产税：
7月底之前应纳从价房产税＝4000×(1－30%)×1.2%×7/12＝19.6(万元)
8月至年底应纳房产税＝(4000+300－500)×(1－30%)×1.2%×5/12+800×(1－30%)×1.2%×3/12＝13.3+1.68＝14.98(万元)
从价计征的房产税＝19.6+14.98＝34.58(万元)
2006年应缴纳房产税＝1.2+34.58＝35.78(万元)
解析
暂无解析
某企业2011年自有生产用房产原值6000万元，市场价值8000万元，账面已提折旧1200万元。已知适用房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应缴纳的房产税为( )。
A．(6000-1200)×(1-20%)×1.2%=46.08(万元)
B．(8000-1200)×(1-20%)×1.2%=65.28(万元)
C．6000×(1-20%)×1.2%=57.6(万元)
D．8000×(1-20%)×1.2%=76.8(万元)
正确答案
C
解析
[解析] 房产税依照“房产原值”(而非市场价值或折余价值)一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。
王某2014年需缴纳房产税（）万元。
A．0
B．0.08
C．0.24
D．15.00
正确答案
B
解析
本题考查房产税应纳税额的计算。自2001年1月1日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。2014年租期共计2个月，应纳房产税＝1×2×4%＝0.08（万元）。
甲企业有原值为3000万元的房产，2010年1月1日将其中原值为1000万元的房产用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红30万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，甲企业2010年度应纳房产税( )万元。
A．24
B．22.8
C．30
D．28.8
正确答案
B
解析
[解析] 本题考核房产税的计算。(1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红30万元，应纳税额=30×12%=3.6(万元)；(2)剩余部分以房屋佘值为计税依据，应纳税额=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%=19.2(万元)。两项合计，该企业应纳房产税22.8万元。
该企业当月需缴纳的房产税共计( )元。
A．960
B．61920
C．57600
D．57960
正确答案
D
解析
[解析] 该企业第(1)笔业务当月需缴纳房产税360元，第(2)笔业务需缴纳房产税57600元，第(3)笔业务需缴纳房产税0元。则当月合计税额为57960元。故本题答案为D。
2005年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10 000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1 000万元；投入房地产开发成本为2 000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。
正确答案
(1)转让写字楼取得的收入=10000万元。
(2)确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为1 000万元。
②房地产开发成本为2000万元。
③房地产开发费用为：
(100-50)+(1 000+2 000)×5%=50+150=200(万元)
④与转让房地产有关的税金
10 000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)
⑤从事房地产开发的加计扣除为：
(1 000+2000)×20%=600(万元)
⑥扣除项目金额合计=1 000+2 000+200+550+600=4 350(万元)
(3)计算转让房地产的增值额：
10 000-4 350=5 650(万元)
(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：
5 650÷4 350≈129.89%
(5)计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税=5 650×50%-4 350×15%=2 825-652.5=2 172.50(万元)
解析
暂无解析
某企业2009年度共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地3000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价300万元，8月1日起企业将原值500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。9月16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000万元，其中生产车间800万元，露天游泳池200万元。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例30%)
要求：
(1)计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算企业2009年出租房产应缴纳的房产税；
(3)计算企业2009年从价计征的房产税。
正确答案
(1)2009年应缴纳的城镇土地使用税：
企业内部学校、幼儿园占地免交土地使用税，但
绿化用地照章征收土地使用税，应纳税额为：
(80000-1000)×4/10000=31.6(万元)
(2)2009年出租房产应缴纳的房产税：
企业出租房产按8月至当年底共5个月租金收入计税：
2×5×12%=1.2(万元)
(3)2009年从价计征的房产税：
房产原值扣除出租部分再扣30%损耗从价计税；中央空调不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税；在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税；露天游泳池属于建筑物但不属于房产，不缴纳房产税：
7月底之前应纳从价房产税=4000×(1-30%)×1.2%×7/12=19.6(万元)
8月至年底应纳房产税=(4000+300-500)×(1-30%)×1.2%×5/12+800×(1-30%)×1.2%×3/12=13.3+1.68=14.98(万元)
从价计征的房产税=19.6+14.98=34.58(万元)。
解析
暂无解析
按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为（）。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
正确答案
D
解析
我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。
A．按规定计算缴纳的房产税
B．按规定计算缴纳的土地使用税
C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税
E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 规定计算缴纳的房产税、按规定计算缴纳的土地使用税应计入管理费用；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入矿产品成本。
某外商房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1) 1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相税费240万元；
(2) 以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3) 住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)；
(4) 写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5) 与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；
(6) 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用；当地的房产原值可按30%扣除。
[要求] 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数
(1) 计算公司应缴纳的房产税；
(2) 计算公司应缴纳的营业税；
(3) 计算公司应缴纳的土地增值税。
正确答案
(1) 计算公司应缴纳的房产税：
与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，应当按照租赁计征房产税。
应缴纳的房产税=250×12%=30(万元)
(2) 计算公司应缴纳的营业税：
应缴纳的营业税=15000×5%+250×5%=762.5(万元)
(3) 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额：
公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的
金额：(6000+240)÷3×2=4160(万元)
(4) 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额：
应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)
(5) 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目：
应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(万元)
(6) 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金：应扣除的税金=15000×5%=750(万元)
(7) 计算公司应缴纳的土地增值税：土地增值额=15000-(4160+3480+2298+750)=4312(万元)
土地增值率=4312÷10688×100%=40.34%，确定适用税率为30%。
应纳土地增值税=4312×30%=1293.60(万元)。
解析
暂无解析
（五）王某承租F房屋，该房屋属于全民所有，现由甲公司经营管理。该房屋账面原值为50万元，市场价值为100万元，王某支付的月租金为0.25万元。现甲公司将该房屋与乙公司所有的G房屋互换，G房屋的市场价值为90万元。F房屋的房产税应纳税额为（ ）万元/年。
A．0.03
B．0.36
C．0.42
D．0.84
正确答案
B
解析
依照房产租金收入计算的应纳税额=房产年租金收入xl2%=0.25xl2x12%=0.36(万元/年)。
某上市公司取得的土地按会计准则规定在无形资产中核算，请问计入无形资产的土地价值是否作为房产税的计税依据
问题：
作为注册税务师，请就上述问题作出咨询解答并简述相关政策规定。
正确答案
根据新《企业会计准则第6号――无形资产》应用指南的规定(2007年1月1日起在上市公司范围内施行)，企业取得的土地使用权可以单独作为无形资产核算，企业外购的土地及建筑物支付的价款，应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。难以合理分配的，应当全部作为固定资产核算。
《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)规定：一、关于房产原值如何确定的问题对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
如果该上市公司对土地使用权与建筑物价值分别核算，则房产税的计税依据中不包括土地使用权的价值。如果土地使用权与建筑物价值未分别核算，则应与建筑物价值一并计入固定资产总值，计算缴纳房产税。
解析
暂无解析
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