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下列关于房产税的相关规定中，正确的有( )。
A．国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税
B．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税
C．个人所有非营业用的房产免征房产税
D．对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考核房产税的税收优惠。个人所有非营业用的房产免征房产税，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
下列各项中，经财政部批准可以暂免征收房产税的有( )。
A．老年服务机构自用的房产
B．自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房
C．个人对外出租的自有住房
D．房管部门向居民出租的公有住房
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 本题考核房产税的特殊规定。选项C属于营业性质的房屋，应征收房产税。
下列说法中，正确的有( )。
A．危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税
B．纳税人因房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税
C．为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税
D．向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 本题考核房产税的税收优惠。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是( )。
A．纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税
D．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间
正确答案
C
解析
[解析] 在房产税纳税义务发生时间中：对于在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起按规定计征房产税。
下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。
A．按规定计算缴纳的房产税
B．按规定计算缴纳的土地使用税
C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税
E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 按规定计算缴纳的房产税、按规定计算缴纳的土地使用税应计入管理费用；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。 委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入矿产品成本。
关于计征房产税的下列说法中，正确的是( )。
A．凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税人
B．房产税在城市、县城、村镇和工矿区范围内征收
C．对于非出租的房产，以房产原值的70%～90%为税基
D．对于出租的房产，以租金收入为计税依据，税率为12%
E．房产税按年计征，分期缴纳
正确答案
A,C,D,E
解析
提示：房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村不在此范围内。
下列各项中，暂免征收房产税的有( )。
A．经有关部门鉴定，停止使用的危房
B．国家机关出租的办公楼
C．实行差额预算管理的事业单位自用的房屋
D．信托投资公司自用房产
E．文化体育部门的公务用房
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 选项B，出租的经营用房，不属免征房产税的房产；选项D，对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税；对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。
某企业2009年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：
(1)1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元；
(2)7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元；
(3)其余房产为经营自用；
(4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。
要求：
计算该企业2009年应缴纳的房产税。(房产税计算余值的扣除比例20%)
正确答案
(1)以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。
该企业应纳房产税=50×12%=6(万元)
(2)出租房产应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08(万元)
(3)经营自用房产应缴纳的房产税=(4000-200-800)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%÷12×6=28.8+0.96=29.76(万元)
(4)委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办理验收手续之次月起。
应纳房产税=50×(1-20%)×1.2%÷12×4=0.16(万元)
解析
暂无解析
甲公司接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下：
(1)2009年2月20 ，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用；
(2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取固定收入2万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益16万元；
(3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用；
(4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给丙企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。
(该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额)
根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：
业务2该企业以房产对外投资应纳房产税( )万元。
A．3.6
B．2.72
C．2.48
D．2.24
正确答案
C
解析
[解析] 该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税=200×(1-30%)×1.2%×4÷12+16×12%=2.48(万元)
下列有关房产税表述中正确的有( )。
A．个人所有的住房出租后用于商业用途，免征房产税
B．老年服务机构自用的房产暂免征收房产税
C．纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产
D．对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税
E．有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。
A．房产售价
B．房产余值
C．房产原值
D．房产租金
正确答案
B
解析
融资租赁房屋实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。
某企业2006年度共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地3000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价300万元，8月1日起企业将原值 500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。9月16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值1000万元，其中生产车间800万元，露天游泳池200万元。 (城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例30%)
要求：
(1)计算该企业2006年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算企业2006年出租房产应缴纳的房产税。
(3)计算企业2006年从价计征的房产税。
正确答案
[答案及解析]
(1)2006年应缴纳的城镇土地使用税：
企业内部学校、幼儿园占地免交土地使用税，但绿化用地照章征收土地使用税，应纳税额为：(80000－1000)×4/10000＝31.6(万元)
(2)2006年出租房产应缴纳的房产税：
企业出租房产按8月至当年底共5个月租金收入计税：
2×5×12%＝1.2(万元)
(3)2006年从价计征的房产税：
房产原值扣除出租部分再扣30%损耗从价计税；中央空调不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税；在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税；露天游泳池属于建筑物但不属于房产，不缴纳房产税：
7月底之前应纳从价房产税＝4000×(1－30%)×1.2%×7/12＝19.6(万元)
8月至年底应纳房产税＝(4000+300－500)×(1－30%)×1.2%×5/12+800×(1－30%)×1.2%×3/12＝13.3+1.68＝14.98(万元)
从价计征的房产税＝19.6+14.98＝34.58(万元)
2006年应缴纳房产税＝1.2+34.58＝35.78(万元)
解析
暂无解析
某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋(原值400万元)用作幼儿园和职工学校，1栋(原值600万元)出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业2007年应缴纳房产税( )万元。
A．100.80
B．110.40
C．1 13.76
D．119.20
正确答案
B
解析
[解析] 这是典型的将税收优惠与税额计算结合在一起的主观化的客观题。该企业2007年应缴纳房产税=80×12%+12000×(1-30%)×1.2%=9.6+100.8=110.40(万元)。
某企业有原值为2500万元的房产，2005年1月19将其中的30％用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2005年度应纳房产税（）。
A．24万元
B．22.8万元
C．30万元
D．16.8万元
正确答案
B
解析
纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=50×12％+2500×70％×(1-20％)×1.2％=6+16.8=22.8(万元)
下列可以免交房产税的项目有（）。
A．某市国有企业占用房产
B．民政部批准的社团使用的房产
C．公园内出租的餐饮部使用的房产
D．自收自支的事业单位使用的房产
正确答案
D
解析
从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。
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