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关于房产税的征收，下列说法错误的是( )。
A．对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税
B．对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由投资方按租金收入计缴房产税
C．对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值
D．以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值，计征房产税
正确答案
C
解析
[解析] 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
下列各项中，不应当征收房产税的是（）。
A．城市居民出租的房产
B．城市居民投资联营的房产
C．城市居民所有的自住用房
D．城市居民拥有的营业用房
正确答案
C
解析
个人所有非营业用的房产免征房产税，ABD都属于营业用房屋，所以要征收房产税。
某企业2008年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。该企业10月31日签订合同，从某商业企业购进一座写字楼，支付价款1000万元，当月办理了产权证书。已知当地政府规定的扣除比例为 30%，该企业2008年度应缴纳的房产税为( )元。
A．11400
B．11750
C．12800
D．15400
正确答案
D
解析
[解析] 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，本题只需计算9～12月的税额。购置存量房，自办理房产转移手续，房地产管理机构签发房屋权属证书次月起缴纳房产税。该企业物资仓库2008年度应缴纳房产税=500000×(1-30%)×1.2%×4÷12+10000000×(1-30%)×1.2%×2÷12=15400(元)。
下列选项中，房产税的征收范围包括( )。
A．北京市出租的房产
B．长沙市市区的房产
C．山西省某工矿区的房产
D．四川某农村的房产
E．长沙县城某公园自用的房产
正确答案
A,B,C,E
解析
[解析] 《房产税暂行条例》第1条规定：“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。”故本题答案为ABCE。
下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
A．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税
C．纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税
D．纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
正确答案
A,D
解析
[解析] 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。
以下关于房产税的说法正确的是( )。
A．纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税
B．纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值
C．房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
D．个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税
E．房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税
正确答案
B,C
解析
[解析] 纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税，A选项错误。房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加，B选项正确。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，C选项正确。个人所有的非营业用房产免征房产税，出租和经营用房产一律缴纳房产税，D选项错误。房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，E选项错误。
张三拥有三处房产，一处价值70万元的房产供自己居住，一处原值60万元的房产供自己经营使用，另一处原值40万元的房产于2005年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。当地房产扣除的比例是30%，张三当年应缴纳的房产税为( )。
A．5520元
B．11400元
C．6000元
D．6360元
正确答案
A
解析
[解析] 《房产税暂行条例》规定个人所有的非营业用的房产免征房产税，营业用房按房产余值纳税；出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，可暂减按4%的税率征收房产税。所以本题应纳房产税＝600000×(1-30%)×1.2%+2000×4%× 6＝5520(元)
对于向居民供热并向居民收取彩暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。
A．房产税
B．城镇土地使用税
C．企业所得税
D．资源税
正确答案
A,B
解析
[解析] 根据国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复，目前暂免征收房产税和城镇土地使用税。
下列关于房产税计税依据的说法正确的是( )。
A．融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据
B．融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据
C．以房产联营投资、共担经营风险的，以房产原值为计税依据
D．以房产联营投资、不承担经营风险的，以房产余值为计税依据
正确答案
A
解析
[考点] 第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：与工程财务有关的税收规定。 [思路] 关于房产税计税依据和税率： (1)从价计征。计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为 1.2%。 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 需要注意的特殊问题： ①以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此，应由出租方按租金收入计征房产税。 ②融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 ③新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。 (2)从租计征。计税依据为房产租金收入，税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。 [易错] 本题易错选项为选项B或C。考生应注意的是从价计征时，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，不存在以房产原值为计税依据。 [拓展] 在本知识点中，教材介绍的各个税的计税依据、税率和税额的计算是特别容易出题的内容，也是历年考核的内容。如营业税、土地增值税、城镇土地使用税等。
2007年，王某将市区住房出租给柳某用于居住，取得租金2万元，该房产原值40万元，房产税的扣除比例为20%，则王某缴纳的房产税是( )元。
A．4800
B．3840
C．2400
D．800
正确答案
D
解析
[解析] 从2000年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。房产税=20000×4%=800(元)。
房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由( )决定。
A．省、自治区、直辖市国税机关
B．省、自治区、直辖市地税机关
C．省、自治区、直辖市人民政府
D．县以上税务机关
正确答案
C
解析
[解析] 房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。
某企业有原值为2500万元的房产，2003年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业2003年度应纳房产税( )万元。
A．24
B．22.8
C．30
D．16.8
正确答案
B
解析
[解析] 用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计缴房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分(按计税余值计算房产税)与参与对外联营取得固定收入部分(按租金收入计缴房产税)两项之和：未参与联营部分的房产原值＝2500×(1-30%)＝1750(万元)，则两部分房产税之和＝1750×(1-20%)×1.2%+50×12%＝22.8(万元)。
下列关于房产投资的房产税的说法不正确的是( )。
A．以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税
B．房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税
C．以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税
D．以房产联营投资，不共担经营风险的，投资方按房产余值为计税依据计征房产税
正确答案
D
解析
[解析] 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税。
下列各项符合房产税规定的是( )。
A．对纳税人的应税房产会计记录中没有房屋原值的，应参照同类房屋，确定房产原值，按照规定计征房产税
B．对融资租赁期内的房产税，应由承租者缴纳房产税
C．对企业之间出租的用于生产的房屋，暂按 4%的税率征收房产税
D．对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税
正确答案
A
解析
[解析] 对融资租赁期内的房产税，由税务机关根据实际情况确定纳税人；企业之间出租用于生产的房屋按12%的税率征收房产税；对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由出租方按租金收入征收房产税。
某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以( )为房产税的计税依据。
A．取得的分红
B．房产市值
C．房产净值
D．房产余值
正确答案
D
解析
[解析] 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，按租金收入计征房产税。
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