- 其他税收法律制度
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下列关于房地产投资的说法，符合税收制度规定的有( )。
A．房地产开发企业以开发的产品对外投资的，应按照规定缴纳土地增值税
B．以房产对外投资入股，参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的，不征收营业税
C．对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，不征收房产税
D．以房产投资联营给房地产开发企业，投资者参与投资利润分红，共担风险的，暂免征收土地增值税
正确答案
A,B
解析
[解析] 选项C：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值为计税依据征收房产税。
下列房产中，应征收房产税的有( )。
A．建制镇内的房屋
B．行政机关所属的招待所使用的房产
C．某企业在农村建造的生产用房
D．房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租
E．个人所有的经营性房产
正确答案
A,B,D,E
解析
城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村，故C项不符合题意。房地产开发企业建造的商品房在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
下列关于我国现行房产税采用的比例税率的表述，正确的有( )。
A．按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%
B．按房产出租的租金收入计征的，税率为1.2%
C．按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为12%
D．按房产出租的租金收入计征的，税率为12%
正确答案
A,D
解析
我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。
下列关于房产税征税规定的论述中正确的有( )。
A．房产税的计税依据是房屋余值或房屋的租金收入
B．“在建房屋”无论是否交付使用，均不属于房产税的征税对象
C．因大修理停用在半年以上的房产，经税务机关审核，在大修期间可暂免征房产税
D．纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自使用胸部分划分，分别征收或免征房产税
E．宗教寺庙、公园、名胜古迹拥有的房产，免征房产税
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 企业“在建房屋”已经实际投入使用的，即使没有办理验收手续，也要依法申报房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税，非自用的房产，例如出租的房产，应该依法计征房产税。
对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。
A．房产税
B．城镇土地使用税
C．企业所得税
D．资源税
正确答案
A,B
解析
[解析] 根据国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复，目前暂免征收房产税和城镇土地使用税。
以下关于房产税的表述中错误的有( )。
A．房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调
B．已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税
C．房产税的计税依据是房产原值
D．对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，电梯、中央空调应当计入。已交付使用但未办理竣工决算的房屋应当申报缴纳房产税。房产税有从价计征和从租计征两种征收方法，相应的计税依据有可能是房产余值，也有可能是取得的租金。
下列房产中，可以免征房产税的有( )。
A．军队出租的空余房产
B．商业银行经营用房产
C．企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产
D．在用的毁损不堪居住的房产
正确答案
A,C
解析
[解析] 这是典型的考核单纯性记忆的客观题。自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，A可选；从2001年1月1日起，企业按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自用住房，暂免征收房产税，C也可选；B是在用的经营性房产，应该征税；对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税，而D选项体现出该危房在用，所以不能免税。
国有土地使用权转让，要征收的税种有 ( )。
A．土地增值税
B．契税
C．房产税
D．城镇土地使用税
正确答案
A,B
解析
[解析] 墟镇土地使用税对拥有城镇土地的单位和个人征收，房产税对拥有房屋产权在规定地区的单位和个人征收，均不涉及土地使用权的转让。
以下按房产余值征收房产税的有（）。
A．自有用于经营的房产
B．对外经营租赁出租的房产
C．融资租赁租入的房产
D．产权出典
正确答案
A, C, D
解析
选项B对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。
下列选项中，关于税金和利润的审查的说法正确的有( )。
A．评估中对税金的审查主要包括三个方面：项目所涉及的税种是否都已计算；计算公式是否正确；所采用的税率是否符合现行规定
B．进入项目总投资的有投资方向调节税、设备进口环节所交的增值税和关税
C．进入产品成本的有土地使用税、房产税、车船牌照使用税、增值税
D．从销售收入中扣除的有增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加
E．从利润中扣除的有企业所得税、增值税、消费税、营业税
正确答案
A,B,D
解析
评估中对税金的审查主要包括三个方面，即：项目所涉及的税种是否都已计算；计算公式是否正确；所采用的税率是否符合现行规定。所以，选项A的叙述是正确的。
我国现行的工商税收与项目评估有关的按其归属分类有：进入项目总投资的有投资方向调节税、设备进口环节所交的增值税和关税；进入产品成本的有土地使用税、房产税、车船牌照使用税；从销售收入中扣除的有增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加；从利润中扣除的有企业所得税。所以，选项C和选项E的叙述是错误的。在选项C中，进入产品成本的不包含增值税；在选项E中，从利润中扣除的只有企业所得税。
所以，本题的正确答案为A、B、D。
对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。
A．房产税
B．城镇土地使用税
C．企业所得税
D．资源税
正确答案
A,B
解析
[解析] 根据国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复，目前暂免征收房产税和城镇土地使用税。
下列各项税金中，应计入管理费用的是( )。
A．消费税
B．增值税
C．房产税
D．印花税
正确答案
C,D
解析
[解析] 消费税应计入营业税金及附加，房产税和印花税应该计入管理费用，增值税计入应收账款、银行存款。
下列各项税金中，应计入管理费用的是( )。
A．消费税
B．增值税
C．房产税
D．印花税
正确答案
C,D
解析
[解析] 消费税应计入营业税金及附加，房产税和印花税应该计入管理费用，增值税计入应收账款、银行存款。
某供热企业房产原值8000万元，占用土地 10000平方米。2009年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2009年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。
A．2.79
B．2.9
C．3
D．74.24
正确答案
B,D
解析
[解析] 向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限：
应纳城镇土地使用税=10000×3×(9000-300)/9000=29000(元)=2.9(万元)
应纳房产税=8000×(1-20%)×102%×(9000-300)/9000=74.24(万元)。
根据我国税收法律制度的规定，下列税种实行从量计征的是( )。
A．房产税
B．土地增值税
C．资源税
D．城镇土地使用税
正确答案
C,D
解析
[解析] 房产税以房产的计税价值或房产租金为计税依据，适用从价计征；土地增值税实行按次计征制度，每转让一次就征收一次的土地增值税，同时采用超率累进税率；城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征；资源税实行从量定额征收，应纳税款多少与资源的开采量或销售量有关。
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