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某市居民王某，于2009年1月以60万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1.2万元，购置后一直对外出租。2011年8月，将临街商铺改租为卖，以100万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为90万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
计算王某转让商铺应缴纳的土地增值税。
正确答案
可扣除项目=90×80%+2.2+0.05=74.25 增值额=100-74.25=25.75(万元)。
增值率=250.75÷74.25=34.68%。
应纳土地增值税=25.75×30%=7.73(万元)。
解析
暂无解析
某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费100万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款100万元，转让项目应纳土地增值税为( )万元。
A．90
B．332
C．415
D．441
正确答案
B
解析
[解析] 评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+100+100=1040(万元)，增值额=2000-1040=960(万元)，增值率=960÷1040×100%=92.31%，适用税率为40%。速算扣除系数5%，应纳土地增值税=960×40%-1040×5%=332(万元)
某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金应包括( )。
A．营业税城市维护建设税教育费附加房产税
B．营业税城市维护建设税教育费附加
C．营业税城市维护建设税教育费附加印花税
D．营业税城市维护建设税教育费附加土地使用税印花税
正确答案
B
解析
暂无解析
按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是( ) 。
A．车船使用税
B．土地增值税
C．车辆购置税
D．车船使用牌照税
正确答案
C
解析
[解析] 本题中，A、D项属于地方税；B项属于中央地方共享税。中央税除了车辆购置税外还包括关税、消费税(含进口环节海关代征的部分) 、海关代征的进口环节增值税。
下列企业应缴纳的税金中，不通过“应交税费”科目核算的是( )。
A．企业为职工代扣代缴的个人所得税
B．企业应交的房产税
C．耕地占用税
D．应交土地增值税
正确答案
C
解析
[解析] 企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过“应交税费”核算。
个人发生的下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有( )。
A．因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产
B．因国家建设需要而被无偿收回的房产
C．因市政规划需要而搬迁前，自行转让的原房产
D．转让居住7年的自用住房
正确答案
A
解析
[解析] 因国家建设需要搬迁后，自行转让的新房产属应税范围，应照章纳税。
按现行会计制度的规定，企业交纳的下列各种税项中，可以通过“应交税金”科目核算的有（）。
A.消费税
B.营业税
C.土地增值税
D.城市维护建设税
E.印花税
正确答案
A, B, C, D
解析
暂无解析
按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。
A．以房地产作价入股进行投资或作为联营
B．双方合作建房，建成后转让的
C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的
E．房地产出租，出租人取得了收入
正确答案
B,D
解析
[解析] 题中选项A、B、C三项属于暂免税范围；只有D、E两项属于缴税范围。
某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元(不含印花税)。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．180
B．249.75
C．300
D．360
正确答案
B
解析
[解析] 扣除项目金额=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(万元)增值额=1000-385=615(万元)增值率=615÷385×100%=159.74%应纳税额=615×50%-385×15%=249.75(万元)
(一)
某中外合资房地产开发公司，2011年有关经营隋况如下：
(1)2010年12月份，通过竞拍取得6000平方米的土地使用权，支付价款3000万元，缴纳相关税费180万元。
(2)上述土地用于开发写字楼、住宅楼及与住宅楼配套的会所，三个项目占地面积各为1/3，会所产权属于全体业主所有，项目分两期开发，第一期于2011年1月份开工。
(3)第一期工程(“三通一平”、住宅楼及会所的开发)于10月31日竣工，按合同规定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用600万元，住宅楼发生前期工程费等开发成本6000万元，会所发生前期工程费等开发成本1200万元。住宅楼建筑面积为10000平方米，会所建筑面积为5000平方米。
(4)为开发项目，1月5日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限12个月，年利率为6%。2011年1～12月份共支付银行利息120万元，6月份支付罚息5万元，所支付利息无法按转让项目分摊。
(5)该房地产开发公司全年发生销售费用(其中包括广告及业务宣传费190万元)300万元，管理费用(不包括应纳的印花税，包括交际应酬费80万元，诉讼费10万元)500万元，除上述向建设银行支付的利息外，其他财务费用忽略不计。
(6)住宅楼每平方米平均售价为15000元，截至12月末，已销售8000平方米，合同金额为12000万元。另外2000平方米已于12月份转作公司员工宿舍。
注：当地规定计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%，企业所得税适用25%税率。
根据上述资料，回答下列问题：
计算2011年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的项目金额合计为( )万元。
A．16926.10
B．18890.10
C．17501.10
D．20939.10
正确答案
C
解析
[解析] 允许扣除的销售费用=300(万元)(广告业务宣传费未超标准)；允许扣除招待费的确认：80×60%=48(万元)，12000×5‰=60(万元)，所以允许扣除金额为48万元，允许扣除管理费用=500+6.10-(80-48)=474.10(万元)；允许扣除财务费用=10×2=20(万元)；允许扣除期间费用合计=300+474.10+20=794.10(万元)；允许扣除税金=12000×5%+387=987(万元)，允许扣除的项目金额合计=7860+794.10+987=17501.10(万元)。
下列税金中应计入管理费用的是( )。
A．房产税
B．土地增值税
C．车船使用税
D．印花税
正确答案
A,C,D
解析
[解析]土地使用税应计入管理费用，土地增值税不计入管理费用。
判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。
A．转让的土地的使用权是否为国家所有
B．转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有
C．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让
D．是否取得收入
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 农村集体所有的土地不能自行转让，只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有时，才能进行转让。
下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有( )。
A．事业单位转让自用的房产
B．税务机关拍卖欠税单位的房产
C．居民个人转让普通住宅
D．因为国家建设需要而被政府征用的房产
E．建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 事业单位转让自用的房产、税务机关拍卖欠税单位的房产，应按照规定缴纳土地增值税。
土地增值税扣除项目中的取得土地使用权所支付的金额，其形式有( )。
A．以出让方式取得土地使用权的，为支出的土地出让金
B．以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
C．以行政划拨方式取得土地使用权的，为评估机构的评估价值
D．以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款和有关费用
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金。
下列关于房地产企业的企业所得税涉税处理的陈述，正确的有( )。
A．采取分期收款方式销售开发产品的，应于实际收到价款的当期确认收入的实现
B．对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税
C．房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确定收入的实现
D．企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除
E．企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现；企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
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