- 其他税收法律制度
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某市居民王某，于2009年1月以60万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1.2万元，购置后一直对外出租。2011年8月，将临街商铺改租为卖，以100万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为90万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
计算王某转让商铺应缴纳的土地增值税。
正确答案
可扣除项目=90×80%+2.2+0.05=74.25 增值额=100-74.25=25.75(万元)。
增值率=250.75÷74.25=34.68%。
应纳土地增值税=25.75×30%=7.73(万元)。
解析
暂无解析
对县级或县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，应作为转让房地产收入计征土地增值税的是( )。
A．代收费用计入房价向购买方一并收取
B．代收费用不计入房价而单独收取
C．无论是否计入房价，一律作为收入
D．无论是否计入房价，一律不作为收入
正确答案
A
解析
[解析] 如果代收费用计入房价并向购买方一并收取，则可作为转让房地产取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税。
对出售旧房及建筑物的纳税人来说，其计算土地增值税的扣除项目范围及其金额包括下列项目中的( )。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．旧房及建筑物的评估价格
C．与转让房地产有关的税金
D．财政部规定的加计扣除金额
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
下列各项中，属于免税或不征土地增值税的有( )。
A．国家依法征用、收回的房地产
B．房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移
C．房地产开发企业将开发产品对外投资
D．合作建房建成后自用的
E．企业将建成的房产对外出租
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 选项C，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，应缴纳土地增值税。
张某为一企业法定代表人，2008年取得以下收入：
(1) 该企业实行年薪制，张某每月取得工资3 000元，12月取得年终效益工资64 000元；
(2) 张某根据自己的创业心得，编写的长篇小说《在路上》由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10 000元，作品出版后再付稿酬50 000元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10 800元；
(3) 为改善住房条件，12月1日将自购已居住6年的惟一普通住房对外转让，原价100 000元，合同标明转让价120 000元；
(4) 1月份购入某种债券1 000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；
(5) 取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1 000元；
(6) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80 000元，不能提供准确的财产原值凭证；
(7) 从A国取得股息所得(税前)折合人民币8 000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得全年财产租赁所得(税前)人民币60 000元，已在B国缴纳个人所得税 18 000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1) 计算其全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；
(2) 计算其稿酬所得应缴纳的个人所得税；
(3) 计算住房转让应缴纳的除印花税和土地增值税以外的税金及附加；
(4) 计算转让债券应缴纳的个人所得税；
(5) 计算福利彩票应缴纳的个人所得税；
(6) 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；
(7) 计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。
正确答案
全年正常工资应纳个人所得税=[(2 380-1 600)×10%-25]×2+(2 380- 2 000)×5%×10=296(元)
不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：
按照12月分摊后，每月奖金1 000元，适用税率10%，速算扣除数25。
则含税的全年奖金
=(12 000-25)÷(1-10%)=13 305.56(元)
再按照12月分摊后，每月奖金1 108.8元，仍然适用税率10%，速算扣除数25。
应纳税额=13 305.56×10%-25=1 305.56(元)
合计应纳税额=296+1 305.56=1 601.56(元)
(2) 设计费收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
向受灾地区捐赠可以全额扣除，则设计费收入缴纳的个人所得税=[30 000×(1- 20%)-9 000]×20%=3 000(元)
(3) 境外收入应在我国补税
=[20 000×(1-20%)×20%+1 400×20%]-(3 000+300)=180(元)
(4) 以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税
转让受赠房产应纳个人所得税
=(20-20×5%-0.6-0.1)×20%
=3.66(万元)
解析
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土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。
A．税务机关确定的价格
B．扣除项目金额不得扣除的原则
C．成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法
D．房地产评估价格
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税的计算依据为土地增值额，但纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收；(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；
土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。
A．税务机关确定的价格
B．扣除项目金额不得扣除的原则
C．成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法
D．房地产评估价格
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税的计算依据为土地增值额，但纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收；(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；
下列情形中，按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。
A．纳税人建造普通标准住宅出售
B．因国家建设需要而被政府征用的房地产
C．提供扣除项目金额不实的
D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价，又无正当理由的
E．隐瞒、虚报房地产价格的
正确答案
C,D,E
解析
暂无解析
某单位转让一幢1980年建造的公寓楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为（）。
A．500万元
B．1200万元
C，2000万元
D．1500万元
正确答案
B
解析
转让旧房使用评估的方法，要用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。评估价格=2000×60%=1200(万元)。
在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。
A．以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
C．以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
D．以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业签订了一份购销合 同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用 权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。 甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管 理费用120万元（包括业务招待费50万元，未包括印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率 10%，银行同期利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元。 乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。 （注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%） 根据上述资料，回答下列问题：2012年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”合计（ ）万元。
A．1605
B．1689.8
C．1701
D．1702.5
正确答案
C
解析
解析：准予扣除项目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（万元）。
某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。
A．1500万元
B．2000万元
C．2500万元
D．3000万元
正确答案
D
解析
[解析] 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费。用为10000×10%=1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000万元。
某工业企业转让自用的房产，计算土地增值税的增值额时，可以直接扣除的税金有 ( )。
A．增值税
B．契税
C．转让房产缴纳的营业税
D．转让房产时交纳的教育费附加
E．转让房产时缴纳的印花税
正确答案
C,D,E
解析
暂无解析
下列选项中土地增值税具有的特点有( )。
A．以转让房地产取得的增值额为征税对象
B．征税面比较窄
C．采用扣除法和评估法计算增值额
D．实行一次性征收
E．实行超率累进税率
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
某县城一家房地产开发企业2010年度委托建筑公司承建普通住宅楼10栋，其中：90%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入6648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：支付土地使用权价款1400万元；取得土地使用权缴纳契税42万元；前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算土地增值税时允许扣除项目合计；
正确答案
允许扣除项目合计
开发费用=3322.8×9%=299.05(万元)
加计扣除=3322.8×20%=664.56(万元)
允许扣除项目合计=3322.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(万元)
解析
暂无解析
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