- 其他税收法律制度
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某公司转让一幢写字楼取得收入1 000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．180
B．240
C．272．5
D．360
正确答案
C
解析
[解析] 土地增值额=1 000-(50+200+40+60)=650(万元)，扣除项目金额=350万元，则增值额÷扣除项目金额=185．71％，应交纳土地增值税=650×50-350×15％=272．5(万元)。
在计算应纳税所得额时，企业发生的( )不得直接扣除。
A．尚未出售的己完工开发产品计税成本
B．已销开发产品计税成本
C．营业税金及附加
D．土地增值税
正确答案
A
解析
[解析] 企业发生的已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。
A．开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B．开发的部分房地产用于职工福利
C．开发的部分房地产用于出租，且产权未转移
D．开发的部分房地产用于对外投资
E．开发的部分房地产用于办公
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。
按照土地增值税的有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )扣除。
A．税务部门估定的价格
B．税务部门与房地产主管部门协商的价格
C．房地产评估价格
D．房地产原值减除30%后的余值
正确答案
C
解析
[解析] 纳税人有下列三种情况之一的，按房地产评估价格计算征收土地增值税：①隐瞒、虚报成交价格；②提供扣除项目金额不实；③转让房地产成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。
A．全额累进税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 本题考核土地增值税适用的税率形式。土地增值税实行四级超率累进税率。
土地增值税的计税依据是( )。
A．房地产转让收入额
B．房地产开发总投入额
C．房地产转让增值额
D．房地产转让所得额
正确答案
C
解析
[解析] 本题考查土地增值税的计税依据。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目后没有余额，即没有增值额，则不需要缴纳土地增值税。
下列项目中，应在利润表中“主营业务税金及附加”项目中反映的有( )。
A．土地增值税
B．耕地占用税
C．房产税
D．资源税
正确答案
A,D
解析
[解析] 对于经营房地产的企业土地增值税计入其“主营业务税金及附加”科目核算；耕地占用税一般计入“在建工程”、“固定资产”中；房产税计入“管理费用”核算，资源税可以计入“主营业务税金及附加”科目。
目前土地增值税的出售行为的征税范围主要是( )。
A．出售国有土地使用权
B．取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售
C．存量房地产买卖
D．赠与房地产
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 土地增值税的出售行为的征税范围包括三种情况：(1)出售国有土地使用权； (2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；(3)存量房地产买卖。
下列房地产经营行为中，属于土地增值税征税范围的是( )。
A．转让集体所有的土地使用权
B．出租生产车间使用权
C．企业间互换房产
D．某企业以房产对外投资，每年定额分红10万元
正确答案
C
解析
[解析] 选项C产权发生转让，属于土地增值税的征税范围；A属于非法转让；其他的产权没有发生变化。
下列各类税收中，属于财产税的是( )。
A．土地增值税
B．房产税
C．契税
D．增值税
E．印花税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 财产税是以各种财产(包括动产和不动产)为征税对象的税收。如土地增值税、房产税和契税等。增值税属于流转税，印花税属于行为税，即对某些特定经济行为开征的税。
下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。
A．国家征用房地产
B．国有土地使用权出让
C．企业间的房地产互换
D．国有土地使用权转让
正确答案
C,D
解析
[解析] 现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。
下列行为中，不征或免征土地增值税的有( )。
A．转让集体土地的行为
B．土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为
C．转让国有土地使用权的行为
D．土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为
E．企业之间交换房地产
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 转让集体土地的行为，属于违法行为，是不征收土地增值税的；土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为，均不征收土地增值税。
下列行为中，属于土地增值税征税范围的有( )。
A．房地产评估增值
B．个人之间交换自有居住用房
C．房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属
D．房地产开发企业以自建商品房进行投资
E．房地产开发企业以自建商品房安置回迁户
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属属于不征土地增值税的房地产赠与行为。
按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。
A．商业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营
B．双方合作建房，建成后转让的
C．国家出让土地使用权
D．以房抵债
E．房地产出租
正确答案
B,D
解析
[解析] 商业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；国家出让土地使用权不征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属于征收土地增值税的范围。
下列各项中，属于税务机关应按照房地产评估价格对纳税人计算征收土地增值税的情形有( )。
A．纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格
B．纳税人提供的扣除项目金额不实
C．纳税人多次偷、逃税款
D．纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 属于税务机关应按照房地产评估价格对纳税人计算征收土地增值税的情形有：纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格；纳税人提供的扣除项目金额不实；纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由。
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