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土地增值税四级超率累进税率表
本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为7%，县城、镇为5%；教育费附加的征收率均为3%；印花税定额税率每件5元。
在财务公司任职时每月工资应缴纳个人所得税( )元。
A．155
B．165
C．172.22
D．265
正确答案
C
解析
暂无解析
某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。
A．400万元
B．1485万元
C．1490万元
D．200万元
正确答案
B
解析
[解析] 评估价格=12000×70%=8400(万元)，税金=(10000-8000)×5%(1+7%+ 3%)+10000×0.05%=115(万元)，增值额= 10000-8400-115=1485(万元)
土地增值税以转让房地产所取得的增值额为征税对象，实行四级超率累进税率。增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为( )。
A．30%
B．40%
C．50%
D．60%
正确答案
B
解析
暂无解析
下面土地增值税四级超率累进正确的是( )。
A．1级：税率30%，速算扣除数5%
B．2级：税率40%，速算扣除数8%
C．3级：税率50%，速算扣除数10%
D．4级：税率60%，速算扣除数35%
正确答案
D
解析
[解析] 1级：税率为30%，速算扣除数0%。
2级：税率为40%，速算扣除数5%。
3级：税率为50%，速算扣除数15%。
下列选项中，采用超率累进税率的是( )。
A．增值税
B．营业税
C．企业所得税
D．土地增值税
正确答案
D
解析
[解析] 目前采用超率累进税率的是土地增值税。A、B、C选项为比例税率。
下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。
A．全额累进税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税实行四级超率累进税率。
某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：
(1)企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；
(2)上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；
(3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本；
(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额 100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；
(5)销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
(1)借款利息支出应调整的应纳税所得额。
(2)“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。
(3)试运行产品收入应调整的应纳税所得额。
(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。
(5)业务宣传费应调整的应纳税所得额。
(6)计算企业当年应纳的企业所得税(企业所得税税率33%)。
正确答案
(1)借款的利息支出应调增应纳税所得额：
30-400×6%=6(万元)
(2)本年度的“三新”研究开发费用55万元中，应剔除其中国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为(55-10-42)÷42＝7%＜10%，不应享受国家的优惠政策；因其已将55万元计入费用，并享受了国家的优惠政策，应调增应纳税所得额37.5万元(10+55×50%)。
(3)新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，不得冲减工程成本，应调增所得额 15万元。
(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额
应纳营业税＝800× 5%＝40(万元)
城市维护建设税及教育费附加
＝40×(7%+3%)＝4(万元)
印花税＝800×0.5‰＝0.4(万元)
土地增值额
＝800-(100+500+80+40+4+0.4)
＝75.6(万元)
土地增值额占扣除项目比率：
75.6÷724.4×100%＝10%
土地增值税＝75.6×30%＝22.68(万元)
应调增应纳税所得额
＝800-(1000-400)-100-40-4-0.4 -22.68
＝32.92(万元)
(5)上年未扣除完的业务宣传费2万元，不得结转以后年度补扣，应调增应纳税所得额。
(6)计算企业当年应纳的企业所得税应纳税所得额
＝200+6+37.5+15+32.92+2
＝293.42(万元)
应纳所得税额
＝293.42×33%＝96.83(万元)
解析
暂无解析
2009年某市区化工厂受让一块土地，将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价900万元、商品房作价 1000万元，化工厂支付补价100万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计350万元，土地开发成本100万元，开发费用50万元(不含印花税)；房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出200万元，房地产开发成本和费用分别为350万元和 100万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(该市核定房地产开发费用列支比例为9%，计算结果保留两位小数)
化工厂应该缴纳的土地增值税为( )万元。
A．116.80
B．121.63
C．140.23
D．171.53
正确答案
A
解析
[解析] 化工厂
①应纳营业税=900×5%=45(万元)
②应纳城市维护建设税和教育费附加=45×(7%+3%)=4.5(万元)
③应纳印花税=900×0.5‰+1000×0.5‰=0.45+0.5=0.95(万元)
④化工厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税0.45万元可以单独扣除(但0.5万元的印花税因与建成的办公楼转让无关，所以不可以扣除)，非房地产开发企业不能加计扣除20%。
扣除项目金额=350+100+(350+100)×9%+45+4.5+0.45 =540.45(万元)
土地增值额=900-540.45=359.55(万元)
增值率=359.55÷540.45×100%=66.53%，适用税率40%，速算扣除系数5%，所以应纳土地增值税=359.55×40%-540.45×5%=116.80(万元)
某外资房地产开发公司位于市区，2011年发生以下业务：
(1)3月份购得市区一处土地的使用权，支付土地出让金8000万元，缴纳相关费用300万元。
(2)使用该土地建设普通标准住宅楼和精装修写字楼，占地面积各为一半。
(3)普通标准住宅楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。
(4)精装修写字楼开发成本4200万元，分摊到写字楼利息支出600万元，包括加罚利息80万元。
(5)11月份全部竣工验收后，公司将普通标准住宅楼出售，取得收入16000万元；将精装修写字楼转为自用。
(说明：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。)
要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算公司缴纳土地增值税时准予扣除的土地使用权的金额。
(2)计算公司缴纳土地增值税时准予扣除的开发费用。
(3)计算公司缴纳土地增值税时准予扣除的税金。
(4)计算公司缴纳土地增值税时扣除项目合计金额。
(5)计算公司应缴纳的土地增值税。
正确答案
(1)精装修写字楼转为自用，不缴纳土地增值税，因此计征土地增值税的只包括普通标准住宅楼。
应扣除的土地使用权的金额=(8000+300)÷2=4150(万元)
(2)应扣除的开发费用=4150×10%=415(万元)
(3)外资房地产开发企业转让房地产计算土地增值税时可以扣除的转让环节的税金只有营业税。
应扣除的税金=16000×5%=800(万元)
(4)扣除项目合计=4150+415+800+4150×20%=6195(万元)
(5)增值额=16000-6195=9805(万元)
增值率=9805÷6195×100%=158.27%，适用税率50%，速算扣除系数15%。
应纳土地增值税额=9805×50%-6195×15%=3973.25(万元)
解析
暂无解析
北京市某房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50%，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算该房地产开发企业2009年应缴纳印花税为( )万元。
A．8
B．12.5
C．10.5
D．8.79
正确答案
B
解析
[解析] 该房地产开发企业应缴纳印花税=(7000+10000+4000+4000)×0.5%=12.5(万元)
某个人2008年5月因工作调动转让位于市区的原居住的自有住房(非普通住宅)，房产于2004年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税 1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入 60万元，签订了二手房转让合同。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是( )万元。
A．3.38
B．3.23
C．3.56
D．4.55
正确答案
A
解析
[解析] 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房(非普通住宅)，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。 该个人2008年5月转让的自有住房，是2004年8月以20万元的价格购入，居住时间在3年以上5年以下，按规定应减半征收土地增值税。个人将居住未满5年的住房转让的，全额征收营业税。 购入时缴纳契税，其他各种费用不是转让环节发生的，不得扣除。 应纳营业税、城建税、教育费附加 =60×5%×(1+7%+3%)=3.30(万元) 应纳印花税=60×0.5‰=0.03(万元) 扣除项目金额=50×70%+3.30+0.03 =38.33(万元) 增值额=60-38.33=21.67(万元) 增值率=21.67÷38.33×100%=56.54%，适用税率为40%、速算扣除系数为5%。 应纳土地增值税 =(21.67×40%-38.33×5%)×50% =3.38(万元)
位于某市的房地产开发企业2011年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：
(1)支付地价款350万元；
(2)土地征用费450万元；
(3)前期工程费380万元；
(4)基础设施费200万元；
(5)开发小区内的道路建设费用150万元；
(6)支付建筑人员的工资福利费200万元；
(7)开发间接费100万元；
(8)期间费用1200万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息14万元，罚息6万元，利息不能按房地产项目分摊)。
(9)该房地产开发企业将开发的商品房80%用于出售，签订合同取得收入6000万元，20%用于安置回迁户(假定均签订销售合同)，按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(当地规定房地产开发费用扣除比例按照最高限额扣除，契税税率3%)。
[要求] 根据所给资料，回答下列问题：
企业计算土地增值税时准予扣除项目合计为( )万元。
A．4470
B．4392.65
C．4755.15
D．4139.15
正确答案
C
解析
[解析] 准予扣除项目合计=(350+350×3%)+2980+(350+350×3%+2980)×10%+(350+350×3%+2980)×20%+(416.25-3.75)=4755.15(万元)
下列有关土地增值税的说法中正确的有( )。
A．土地增值税实行定额税率
B．土地增值税实行单一定率税率
C．土地增值税实行超额累进税率
D．土地增值税的征税范围包括国有及集体土地、地上建筑物及其他附着物
E．普通商品住宅出售计征土地增值税时，扣除项中允许扣除相当于合理利润的部分
正确答案
C,E
解析
暂无解析
根据我国现行规定，土地增值税实行四级超率累进税率，对于增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为( )。
A．60%
B．50%
C．40%
D．30%
正确答案
D
解析
暂无解析
(二)
位于某市的房地产开发企业2010年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：
(1)以协议方式购进一块土地，支付出让金350万元；
(2)土地征用及拆迁补偿费450万元；
(3)前期工程费380万元：
(4)基础设施费200万元；
(5)开发小区内的道路建设费用150万元：
(6)支付建筑人员的工资福利费200万元。
(7)期间费用1200万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息．17万元，罚息3万元，利息不能按房地产项目分摊)。
该房地产开发企业将开发的商品房全部出售，签订合同取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(当地规定房地产开发费用扣除比例按照最高限额扣除，契税税率3%)。要求：根据所给资料，回答下列问题：
企业计算土地增值税时准予扣除项目合计为( )万元。
A．2470
B．2392.65
C．2610.2
D．2639.15
正确答案
C
解析
[解析] 纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。房地产开发企业在转让时缴纳的印花税列入管理费用中，故在此不允许单独扣除。
准予扣除项目合计=350+450+24+380+200+150+200+(350+450+24+380+200+150+200)×10%+(350+450+24+380+200+150+200)×20%+300+30=1929.4+680.8=2610.2(万元)
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