- 其他税收法律制度
- 共9869题
某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，届增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率15%，并享受两免三减半的政策，即2005年～2006年免税，2007年～2009年减半征税。2009年相关生产、经营资料如下：
(1)企业拥有房产原值1000万元，2009年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元；2009年9月1日将其中 10%按政府规定价格租给个人居住，每月取得租金6万元，其余房产自用；
(2)企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地；
(3)全年实现不含税销售额6000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的普通发票；
(4)应扣除的销售产品成本2499.04万元；
(5)发生销售费用1200万元，其中：含广告费和业务宣传费1000万元；
(6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用200万元；
(7)发生财务费用320万元，其中：4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元；7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设，借款 1000万元，借期一年，当年支付利息费用25万元；
(8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款 168.3万元，10月直接向某老年服务机构捐款 50万元；
(9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是10万元。税务机关认定可以作为损失列支；(不考虑运费损失额)
(10)城镇土地使用税每平方米单位税额3元；房产税计算余值时的扣除比例为20%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：
结合本题，下列说法不正确的有( )。
A．业务1中出租给个人的房屋免征从租的房产税
B．业务2中企业绿化用地全部免征城镇土地使用税
C．业务6中新产品开发费用可以加计扣除
D．业务8中向老年服务机构的捐赠在会计利润的12%限额内扣除
E．业务9中税前准予扣除的原材料的损失支出是10万元
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 选项A，2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。选项B，企业厂区以外的公共绿化用地，可以免征城镇土地使用税；选项D，直接捐赠不可以扣除；选项E，准予扣除的原材料损失是(10+10×17%)，需要考虑进项税额转出的部分。
税率是税收制度的中心环节，一般分为______。
A．比例税率
B．定额税率
C．累进税率
D．统一税率
E．临时税率
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 本题涉及的考点是税率的内容。税率是应纳税额与征税对象数额(量)之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，是税收制度的中心环节。税率一般分为比例税率、累进税率和定额税率。
房产税实行比例税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为( )。
A．1.2%
B．12%
C．10%
D．20%
正确答案
B
解析
[解析] 我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
我国现行房产税实行比例税率，如果依照房产租金收入计算缴纳的，税率为( )。
A．12%
B．20%
C．10%
D．1.2%
正确答案
A
解析
[解析] 我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
根据我国《城市维护建设税暂行条例》的规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的( ) 的税额。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．房产税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。
根据我国《城市维护建设税暂行条例》的规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的( ) 的税额。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．房产税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额。
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、 12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2008年度有关生产经营情况为：
(1) 当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的运输发票；
(2) 当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额 85万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4万元；
(3) 当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4) 发生管理费用20万元(含业务招待费4万元，含房产税和车船税)；
(5) 销售费用10万元(含广告费8万元)；
(6) 计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
(7) 营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8) “投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
(9) 2007年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(10) 烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税150元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A．4.02
B．4.82
C．3.71
D．5.42
正确答案
B
解析
[解析] 该企业境内的应纳税所得额=3.19+ 1.6+7.25+6+4+20-0.38-27-13.39=1.27 (万元)
应缴纳企业所得税额=1.27×25%+27÷(1- 10%)×(25%-10%)=4.82(万元)
根据营业税法律制度的有关规定，在计算营业税应纳税额时，下列有关确定营业额的表述中，正确的是( )。
A．外汇买卖业务以卖出价为营业额
B．转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额
C．单位进行演出，以全部票价收入为营业额
D．运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额
正确答案
B
解析
[解析] 选项A，外汇、股票、债券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。选项C，单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。选项D，运输企业的营业额不能减去运输工具的折旧。
某公司2007年实际占用土地面积共计12万平方米，其中生产经营用地7万平方米，非独立核算的销售部占地0.5万平方米，职工子弟学校占地1万平方米，幼儿园占地0.5万平方米，职工宿舍占地3万平方米，生产经营用房产原值4600万元，2007年7月1日起出租其价值600万元的牛产场地2年，签订合同时收取租金10万元，其余在租期内收取，共计40万元。房产税计算余值时的扣除比例为25%，城镇土地使用税每平方米单位税额为3元。
[要求] 根据上述资料，按照下列顺序同答问题：
(1) 计算该公司应缴纳的房产税；
(2) 计算该公司应缴纳的城镇土地使用税。
正确答案
(1) 应缴纳的房产税=[(4600-600)×(1-25%)×1.2%]+[600×(1-25%)×1.2%/2-1+10×12%=36+2.7+1.2=39.9(万元)
(2) 应缴纳的城镇土地使用税=(12-1-0.5)×3×10000=315000(元)=31.5(万元)
解析
[解析] 职工子弟学校和幼儿园占地，土地使用税条例明确规定可以免税。
根据《房产税暂行条例》的规定，从价计征方式下，房产税依照房产原值一次减除( )后的余值计算缴纳。
A．10%～20%
B．10%～300A
C．20%～300A
D．10%～40%
正确答案
B
解析
暂无解析
某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，届增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率15%，并享受两免三减半的政策，即2005年～2006年免税，2007年～2009年减半征税。2009年相关生产、经营资料如下：
(1)企业拥有房产原值1000万元，2009年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元；2009年9月1日将其中 10%按政府规定价格租给个人居住，每月取得租金6万元，其余房产自用；
(2)企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地；
(3)全年实现不含税销售额6000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的普通发票；
(4)应扣除的销售产品成本2499.04万元；
(5)发生销售费用1200万元，其中：含广告费和业务宣传费1000万元；
(6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用200万元；
(7)发生财务费用320万元，其中：4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元；7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设，借款 1000万元，借期一年，当年支付利息费用25万元；
(8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款 168.3万元，10月直接向某老年服务机构捐款 50万元；
(9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是10万元。税务机关认定可以作为损失列支；(不考虑运费损失额)
(10)城镇土地使用税每平方米单位税额3元；房产税计算余值时的扣除比例为20%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：
该企业2009年税前准许扣除的营业外支出为( )万元。
A．101.06
B．112.76
C．105.22
D．180
正确答案
B
解析
[解析] 会计利润=6044-15.61-2.2-2499.04-1200-960-(320-25)-168.3-50-(10+10×17%)=842.15(万元)
公益捐赠限额=842.15×12%=101.06(万元)
实际公益捐赠168.3万元，根据限额扣除。直接向某老年服务机构捐款50万元，不得扣除。
税前准许扣除的营业外支出=101.06+(10+10×17%)=112.76(万元)
在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有( )。
A．增值税
B．消费税
C．教育费附加
D．印花税
E．房产税
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税。
计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计（）万元。
A．7922.8
B．7932.5
C．7931.84
D．7935.8
正确答案
B
解析
1.2007年该公司应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8（万元），应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9（万元）。
2.2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计=（9600×5%+10×4×5%）×（1+7%+3%）=530.2（万元）。
3.应扣除的地价款=2400（万元），开发成本=2600（万元）。开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的．允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按地价款和开发成本金额之和的5%以内计算扣除。因此，开发费用=180+（2400+2600）×5%=430（万元）。计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430（万元）。
4.对从事房地产开发的纳税人可按地价款和开发成本的金额之和，加计20%的扣除。故计算土地增值税时准予扣除项目=5430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%=6958（万元），增值额=9600-6958=2642（万元），增值率=2642÷6958=37.97%，土地增值税=2642×30%=792.6（万元）。
5.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5（万元）。
6.应缴纳企业所得税=[（9600+40）-7932.5]×33%=563.48（万元）。按现行税法，企业所得税税率为25%，则企业应缴纳应缴纳企业所得税=[（9600+40）-7932.5]×25%=426.88（万元）。
甲企业(非房地产开发企业)，于2008年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1 000万元，转让价为2 200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5‰。
要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少
正确答案
甲企业应纳的各种税计算如下：
(1)应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。
应缴纳的契税=20×5%=1(万元)
(2)应缴纳的营业税为：
2 200×5%=110(万元)
(3)应缴纳的城建税、教育费附加为：
110×(7%+3%)=11(万元)
(4)应缴纳的印花税为：
2 200×0.5‰=1.1(万元)
(5)应缴纳的土地增值税：
①转让收入为2 200万元；
②扣除项目金额的计算如下：
取得土地使用权时支付的金额为：
20+1=21(万元)
与转让项目有关的税金为：
110+11+1.1=122.1(万元)
评估价格为：2000×0.7=1 400(万元)
评估费用为2万元。
扣除项目金额合计为：
21+122.1+1 400+2=1 545.1(万元)
③增值额为：2 200-1 545.1=654.9(万元)
④增值额与扣除项目金额的比率为：
654.9÷1 545.1×100%=42.39%
⑤应纳土地增值税税额为：
654.9×30%=196.47(万元)
乙企业应缴纳的税款为：
应纳的契税为：
2 200×5%=110(万元)
解析
[解析] 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的
所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。
某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率0.5‰。
要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少
正确答案
甲企业应纳的各种税计算如下：
(1) 应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。
应缴纳的契税=20×5%=1(万元)
(2) 应缴纳的营业税为：
2200×5%=110(万元)
(3) 应缴纳的城建税、教育费附加为：
110×(7%+3%)=11(万元)
(4) 应缴纳的印花税为：
2200×0.5‰=1.1(万元)
(5) 应缴纳的土地增值税：
①转让收入为2200万元；
②扣除项目金额的计算如下：
取得土地使用权时支付的金额为：
20+1=21(万元)
与转让项目有关的税金为：
110+11+1.1=122.1(万元)
评估价格为：2000×0.7=1400(万元)
评估费用为2万元。
扣除项目金额合计为：
21+122.1+1400+2=1545.1(万元)
③增值额为：2200-1545.1=654.9(万元)
④增值额与扣除项目金额的比率为：
654.9÷1545.1×100%=42.39%
⑤应纳土地增值税税额为：
654.9×30%=196.47(万元)
乙企业应缴纳的税款为：
应纳的契税为：2200×5%=110(万元)
解析
[解析] 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。
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