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题型:简答题
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单选题

某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2009年初企业拥有房产750万元,同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元;拥有载货汽车5辆,自重吨位分别是25吨、12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2009年度有关生产经营情况为:
(1)当年销售卷烟120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元;经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元;
(2)当年向税务机关缴纳增值税81.46万元,缴纳消费税222.42万元,城建税和教育费附加30.39万元;
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元;财务费用10万元;
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元,含房产税和车船税);
(5)销售费用10万元(含广告费8万元);
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元,拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据),支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元;
(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向当市养老院直接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元;
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款;
(9)2008年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(房产税计算余值时的扣除比例为25%,当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨,房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中)
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
该年应缴纳的房产税和车船税共计( )万元。

A.7.79
B.7.55
C.7.65
D.7.69

正确答案

C

解析

[解析] 应纳房产税=750×(1-25%)×1.2%+50×(1-25%)×1.2%×4÷12=6.75+0.15=6.9(万元)
应缴纳车船税=(25+12.5+10.5+57+20.5)×60÷10000=0.75(万元)
应纳车船税和房产税共计=0.75+6.9=7.65(万元)

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题型:简答题
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简答题

甲制药公司为增值税一般纳税人,注册资本金3000万元,生产职工年均2000人。2001年相关生产、经营资料如下:
(1)公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计140000平方米,其中:公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。
(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元,其中:房产原值3200万元,机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份,7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限2年,共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元,其余的在租用期的当月收取。
(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份,记载金额9000万元。年终实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进制药厂原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(4)应扣除的销售产品成本6000万元;发生销售费用1200万元,其中:含广告宣传费800万元;发生财务费用320万元,其中:1月1日向关联企业签订借款合同、借款2000万元,借期1年,支付利息费用100万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用960万元(不包括有关税金),其中:含业务招待费40万元,新产品开发费用80万元(2000年公司发生新产品开发费用60万元);全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元,并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得了工会相关票据。
(5)8月发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失50万元,10月取得了保险公司赠款10万元;9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,10月1日直接向某老年服务机构捐款5万元。
(提示:城镇土地使用税每平方米单位税额2元;房产税计算余值时的扣除比例25%;人均月计税工资标准800元。)
要求:
根据所给资料,计算甲制药公司2001年应缴纳的各种税款及教育费附加。

正确答案

(1)应缴纳的城镇土地使用税 (140000-10000-4000)×2=25.2(万元)
(2)应缴纳的房产税 (3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%÷2+12×12%=27+0.9+1.44=29.34(万元)
(3)应缴纳的印花税 48×1‰+9000×0.3‰+2000×0.05‰=0.048+2.7+0.1=2.85(万元)
(4)应缴纳的营业税 12×5%=0.6(万元)
(5)应缴纳的增值税 [9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%-50×17%)=1536.8-403=1133.8(万元)
(6)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加: 城建税=(1133.8+0.6)×7%=79.41(万元)
教育费附加=(1133.8+0.6)×3%=34.03(万元)
(7)应税收入总额 12+9000+46.8÷(1+17%)=9052(万元)
(8)税前准许扣除及调增的项目金额:
①应扣除的成本=6000(万元)
②应扣除的销售费用=1200-800+9025×8%=1124.16(万元)
③应扣除的财务费用=320-100+3000×50%×5%=295(万元)
④应扣除的管理费用=960-40+1500×5‰+(9052-1500)×3‰=950.16(万元)
计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用=80×50%=40(万元)
⑤多扣除的工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 =(2300-2000×0.08×12)×(1+2%+14%+1.5%)=446.5(万元)
⑥应扣除的材料损失=50×(1+17%)-10=48.5(万元)
⑦应扣除的教育捐赠款=8(万元)
(9)应纳税所得额 =9052-25.2-29.34-2.85-0.6-79.41-34.03-6000-1124.16-295-950.16-40+446.5-48.5-8=861.25(万元)
(10)应缴纳企业所得税 861.25×33%=284.21(万元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

下列关于房产税的说法,正确的是( )。

A.以房产投资成立有限公司,投资方按房产余值为计税依据计征房产税
B.房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入,投资方视固定收入为租金收入,以租金收入为计税依据计征房产税
C.以房产联营投资,共担经营风险的,投资方按房产余值为计税依据计征房产税
D.以房产联营投资,共担经营风险的,投资方按照取得的收入乘以12%的税率计算房产税

正确答案

B

解析

[解析] 以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待:以房产联营投资,共担经营风险的,被投资方按房产余值为计税依据计征房产税;以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应由出租方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的,因房产一般要过户到新公司的名下,故投资方不再缴纳房产税。

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题型:简答题
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多选题

甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产,则对于此笔交易,甲应该缴纳的税种有( )。

A.增值税
B.房产税
C.城市维护建设税
D.营业税

正确答案

C,D

解析

[解析] 销售不动产,属于营业税的征税范围。交营业税的同时,应该计算缴纳城市维护建设税。

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题型:简答题
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单选题

某市一家企业由若干部门构成,总占地面积为2000平方米,其中生产管理部占地1000平方米,房产原值30000万元;销售部占地300平方米,房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米,房产原值200万元;餐厅占地500平方米,房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同,由广告公司为企业制作广告,由企业购买70000元材料,并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰,购销合同印花税税率0.3‰)。
当地房产税扣除比例为30%,城镇土地使用税税额为7元/平方米。该企业2012年需要缴纳的印花税合计为()元。

A.111 
B.150 
C.171 
D.185

正确答案

B

解析

考点: 印花税

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题型:简答题
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单选题

(三)甲企业系金属铝开采企业,2010年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内 部绿化占地2000平方米。甲企业2010年度实现铝销售100万吨。2010年甲企业共有房产原值4000万元;2010年1月1日起甲企业将原值 200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业(乙企业性质属于广告业,乙企业2010年实现营业收入1000万元)存放货物,租赁合同约 定租期1年,每月租金收入1.5万元。2010年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。假如甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米,资源税适用税额标准为每吨2元,房产税计算余值的扣除比例20%。当地规定:企业举办的托儿所、学校免征土地使用税。甲企业2010年应缴纳房产税为( )万元。

A.36.48
B.37.44
C.40.24
D.42.36

正确答案

C

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2008年初企业拥有房产750万元,同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元;拥有载货汽车5辆,自重吨位分别是25吨、 12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2008年度有关生产经营情况为:
(1) 当年内又购进已税烟丝50吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的增值税专用发票,发票通过认证后,企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元,烟丝全部验收入库;采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元,取得运输单位开具的运输发票;
(2) 当年生产领用烟丝45万元;销售卷烟120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额 85万元;经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入 23.4万元;
(3) 当年卷烟销售成本共计为221万元;财务费用10万元;
(4) 发生管理费用20万元(含业务招待费4万元,含房产税和车船税);
(5) 销售费用10万元(含广告费8万元);
(6) 计入成本、费用的实发工资费用150万元,拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据),支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元;
(7) 营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向本厂困难职工直接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元;
(8) “投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款;
(9) 2007年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(10) 烟丝消费税税率30%,卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税150元;房产税计算余值时的扣除比例为25%,当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨,房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。

A.调增6.15万元
B.调增5.12万元
C.调增4.52万元
D.调增7.25万元

正确答案

D

解析

[解析] 合理的工资150万元可以据实扣除。
福利费扣除限额=150×14%=21(万元),实际发生22.5万元,准予扣除21万元。
工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际发生5万元,准予扣除3万元。
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元),实际发生7.5万元,准予扣除3.75万元。
应调增应纳税所得额合计=22.5+5+7.5-21 -3-3.75=7.25(万元)

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题型:简答题
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多选题

按年计算、分期缴纳的税种有( )。

A.个人所得税
B.房产税
C.车船税
D.消费税
E.印花税

正确答案

B,C

解析

[解析] 个人所得税和消费税按月计算缴纳;印花税按次计算缴纳。

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题型:简答题
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简答题

甲企业财务人员针对房产税问题到某会计师事务所进行咨询: (1)甲企业在4月自建完工独立于房屋的厂区外围围墙,造价200万元,财务人员不知对这一业务如何进行房产税处理; (2)甲企业将原值500万元的厂房在9月更换了采暖系统,当月更换完工,换掉旧系统原值40万元,换入新系统原值70万元,甲企业只对500万元原值计算了房产税,财务人员想了解此项更换业务如何进行房产税处理; (3)甲企业的一幢原值300万元的车间在7月至9月期间进行大修,甲企业针对这个车间缴纳了9个月的房产税,财务人员想了解此项业务房产税处理是否正确。 已知,计算房产余值的扣除比例为30%。根据上述资料回答: (1)说明厂区围墙的房产税政策。 (2)说明厂房更换采暖系统的房产税政策。 (3)说明车间大修的房产税政策。 (4)计算甲企业上述业务应补缴的房产税。

正确答案

(1)对于独立于房屋之外的厂区围墙,不符合房产的特征,不缴纳房产税。 (2)对于更换不可随意移动的房屋附属设备,应增加房屋的原值,同时减除拆除的旧设备的价值。 (3)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税,甲企业车间大修仅三个月,大修期间照章缴纳房产税。 (4)甲企业上述业务应补缴的房产税=(70―40)×(1―30%)×1.2%×3/12+300×(1―30%)×1.2%×3/12=0.69(万元)。

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

请判断以下各企业2008年的所得税额,并简述理由。
(1) A企业为生产性外商独资企业,经营期限为 15年,于2005年设立在深圳,2006年为获利年度;
(2) B企业为内资企业,于2005年设立在成都,专营公路运输。2006年为获利年度;
(3) C企业为生产性中外合资企业,于2004年设立在深圳的老市区,计划生产经营期限为20年,从事重型机械加工,2005年为获利年度。
上述企业2008年所得额均为100万。

正确答案

(1) 国发[2007]39号:自2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后 5年内逐步过渡到法定税率。其中:享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行,2009年按20%税率执行,2010年按22%税率执行,2011年按24%税率执行,2012年按25%税率执行。
财税[2008]21号:对按照国发[2007]39号文件有关规定适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业,应一律按照国发[2007]39号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税,即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税,2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税,2010年按22%税率计算的应纳税额实行减半征税,2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税,2012年及以后年度按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。
A企业原适用税率为15%,按旧法的规定,自获利年度起,享受“两免三减半”的优惠。2008年为减半征收的第一年,2008年实施过渡政策,税率应为18%。
应纳所得税=100×18%×50%=9(万元)
(2) 在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等项目的企业,其项目业务收入占企业总收入70%以上的,可以享受企业所得税以下优惠,即:内资企业自开始生产经营之日起第二年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。另外,凡交通、电力、水利、邮政、广播电视等企业同时符合鼓励类产业优惠政策规定条件的,第三年至第五年减半征收企业所得税时,按15%税率计算出应纳所得税额后减半执行。
B企业自2005年享受两免三减半,2008是减半的第二年,税率为15%,对税额减半执行。应纳所得税=100×15%×50%=7.5(万元)
(3) 国发[2007]39号:原执行24%税率的企业, 2008年起按25%税率执行。
财税[2008]21号对原适用24%或33%企业所得税率并享受国发[2007]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业,2008年及以后年度一律按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。
C企业原税率为24%,2008年按25%税率执行。同时2005年执行“两免三减半”,2008年为减半的第二年。
应纳所得税=100×25%×50%=12.5(万元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

我国现行房产税实行比例税率,如果依照房产租金收入计算缴纳的,税率为( )。

A.12%
B.20%
C.10%
D.1.2%

正确答案

A

解析

[解析] 我国现行房产税采用比例税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为 1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。

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题型:简答题
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单选题

某市一家企业由若干部门构成,总占地面积为2000平方米,其中生产管理部占地1000平方米,房产原值30000万元;销售部占地300平方米,房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米,房产原值200万元;餐厅占地500平方米,房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同,由广告公司为企业制作广告,由企业购买70000元材料,并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰,购销合同印花税税率0.3‰)。  当地房产税扣除比例为30%,城镇土地使用税税额为7元 /平方米。该企业2012年需要缴纳的印花税合计为()元。

A.111
B.150
C.171
D.185

正确答案

B

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

根据营业税法律制度的有关规定,在计算营业税应纳税额时,下列有关确定营业额的表述中,正确的是( ) 。

A.外汇买卖业务以卖出价为营业额
B.转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额
C.单位进行演出,以全部票价收入为营业额
D.运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额

正确答案

B

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

(三)甲企业系金属铝开采企业,2010年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内 部绿化占地2000平方米。甲企业2010年度实现铝销售100万吨。2010年甲企业共有房产原值4000万元;2010年1月1日起甲企业将原值 200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业(乙企业性质属于广告业,乙企业2010年实现营业收入1000万元)存放货物,租赁合同约 定租期1年,每月租金收入1.5万元。2010年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。假如甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米,资源税适用税额标准为每吨2元,房产税计算余值的扣除比例20%。当地规定:企业举办的托儿所、学校免征土地使用税。甲企业2010年应缴纳城镇土地使用税为( )万元。

A.23.52
B.24.32
C.25.52
D.26

正确答案

B

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报:2006年度应纳税所得额为950.4万元,已累计预缴企业所得税285万元,应补缴企业所得税28.63万元。
在对该企业纳税申报表进行审核时,税务机关发现如下问题,要求该企业纠正后重新办理纳税申报:
(1)税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元;
(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支,但在计算应纳税所得额时又重复扣除;
(3)将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中,在计算应纳税所得额时予以扣除;
(4)9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备,合同约定租赁期10个月,租赁费10万元,该企业未分期摊销这笔租赁费,而是一次性列入2006年度管理费用中扣除;
(5)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%),未补缴企业所得税。
已知:该企业适用的企业所得税税率为33%。
要求:
(1)计算该企业2006年度境内所得应缴纳的所得税税额;
(2)按分国不分项抵扣法计算该企业2006年度境外所得税应补缴的所得税税额;
(3)计算该企业2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。

正确答案

(1)调整后的应纳税所得额(不含境外所得)=950.4+43+62+20+0.2+(10-10÷10×4)=1081.6(万元)
2006年度境内所得应缴纳的所得税税额=1081.6×33%=356.93(万元)
(2)境外收入应纳税所得额=20÷(1-20%)=25(万元)
境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税=25×33%=8.25(万元)
境外所得税税款抵扣限额=(356.93+8.25)×[25÷(1081.6+25)]=8.25(万元)
境外所得已缴纳的所得税额=20÷(1-20%)×20%=5(万元)
境外所得应补缴所得税额=8.25-5=3.25(万元)
(本问的简便算法:20÷(1-20%)×(33%-20%)=3.25(万元)
(3)境内、境外所得应缴纳的所得税总额=356.93+3.25=360.18(万元)
2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额=360.18-285=75.18(万元)

解析

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