- 其他税收法律制度
- 共9869题
东北地区某城市的电信企业成立于2004年，2005年发生如下业务：
(1)2005年实收资本比2004年增加4 000万元；
(2)2005年拥有土地85 000平方米，其中幼儿园占地1 600平方米，企业内部绿化占地 2 000平方米，企业外部绿化占地3 400平方米；
(3)2005年度的上半年企业共有房产原值5 000万元，7月1日起企业将原值1 000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期1年，每月租金收入10万元，2004年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元；
(4)2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11 000万元，其中含预收2005年度电话费2 000万元(属于主营业务收入)；
(5)销售有价电话卡面值1 000万元，给予客户10%的折让，至2005年底，有80%的电话卡已到服务期，尚有20%的电话卡未到期(属于主营业务收入)；
(6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入380万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入)；
(7)当年各项经营成本及期间费用支出6 000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额1 500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元(该电信企业有职工1 000人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200万元，广告费1 000万元，业务宣传费100万元；
(8)用于职工宿舍建造支出500万元。
请计算该公司应缴纳的各项税款(城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)。
正确答案
(1)印花税
①新增实收资本增加应缴纳印花税
=4 000×0.5‰=2(万元)
②租赁合同印花税
=(10×12+380)×1‰=0.5
全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5(万元)
(2)城镇土地使用税
=(85 000-1 600-3 400)×5÷10 000=40(万元)
(3)房产税
①自用房产应缴纳的房产税
=5 000×(1-20%)×1.2%-1 000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(万元)
②出租房产应缴纳的房产税
=10×6×12%=7.2(万元)
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税
=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)
(4)营业税金及附加
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税
=(10×6+380)×5%=22(万元)
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税
=(11 000-2 000)×5%=450(万元)
③销售电话卡应缴纳的营业税
=1 000×(1-10%)×5%=45(万元)
全年应缴纳营业税=22+450+45=517(万元)
④应缴纳的城建税
=517×7%=36.19(万元)
⑤应交教育费附加
=517×3%=15.51(万元)
全年应缴纳营业税金及附加=517+36.19+15.51=568.7(万元)
(5)所得税
①计税收入
=10×6+(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%+380
=60+9 000+720+380=10 160(万元)
②1 500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：
允许扣除的计税工资总额
=1 000×0.08×6+1 000×0.12×6=1 200(万元)
应调增应纳税所得额
=1 500-1 200=300(万元)
③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为：
=1 200×(14%+2.5%)=198(万元)
应调增应纳税所得额
=30+210+22.5-198=64.5(万元)
④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额
=[(11 000-2000)+1 000×(1-10%)×80%]×3‰+3=32.16(万元)
应调增应纳税所得额
=200-32.16=167.84(万元)
注：租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。
⑤广告费和业务宣传费扣除限额
=[(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%]×8.5%=826.2(万元)
应调增应纳税所得额
=1 000+100-826.2=273.8(万元)
⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑦应纳税所得额
=10 160=2.5-40-52-568.7-6 000+300+64.5+167.84+273.8
=4 302.94(万元)
⑧应纳所得税税额=4 302.94×33%=1 419.97(万元)
解析
暂无解析
目前我国各税种中属于财产税的有( )。
A．房产税
B．遗产税
C．契税
D．城镇土地使用税
E．耕地占用税
正确答案
A,B,C,D,E
解析
[解析] 财产税类是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房税、财产税、遗产税和赠与税、城市房地产税、城市房地产使用税、耕地占用税、契税等。
基建工地的临时办公室、食堂，根据房产税的规定，说法正确的有( )。
A．施工期间免征房产税
B．施工期间减半征收房产税
C．施工期间全额征收房产税
D．工程结束后，转让给基建单位的从接收的次月起缴纳房产税
E．工程结束后，转让给基建单位的免征房产税
正确答案
A,E
解析
[解析] 在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间均免征房产税，但施工结束后，转让给基建单位的，应当征收房产税。
根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间表述不正确的是( )。
A．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税
B．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税
C．纳税人委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起，缴纳房产税
D．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税
正确答案
A,C
解析
[解析] A选项正确表述应当是，纳税人将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起，缴纳房产税。
C选项正确表述应当是，纳税人委托施工企业建设的房屋，应从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。
当地房产税扣除比例为30%，城镇土地使用税税额为7元/平方米。 关于该企业相关业务活动纳税的说法，正确的有()。
A.该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税
B.该企业职工幼儿园所用房产无需缴纳房产税
C.对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米
D.该企业购买材料的70000元需要缴纳印花税
正确答案
A, B
解析
考点：房产税
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、 12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2008年度有关生产经营情况为：
(1) 当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的运输发票；
(2) 当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额 85万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4万元；
(3) 当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4) 发生管理费用20万元(含业务招待费4万元，含房产税和车船税)；
(5) 销售费用10万元(含广告费8万元)；
(6) 计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
(7) 营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8) “投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
(9) 2007年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(10) 烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税150元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。
A．调增6.15万元
B．调增5.12万元
C．调增4.52万元
D．调增7.25万元
正确答案
D
解析
[解析] 合理的工资150万元可以据实扣除。
福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生22.5万元，准予扣除21万元。
工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生5万元，准予扣除3万元。
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生7.5万元，准予扣除3.75万元。
应调增应纳税所得额合计=22.5+5+7.5-21 -3-3.75=7.25(万元)
下列属于行为税类税种的是( )。
A．增值税
B．房产税
C．营业税
D．印花税
正确答案
D
解析
[解析] 行为税类是以纳税人的某些特定行为为课税对象开征的一类税收，主要是为了加强对某些特定行为的监督、限制和管理。我国现行税制中的行为课税有印花税、契税等。
2012年，中国居民张某按市场价出租一套居民住房，共取得租金收入20000元，则张某该年度应当缴纳的房产税为______
A．168元
B．240元
C．800元
D．2400元
正确答案
C
解析
暂无解析
（四） 某企业2012年1月1日开业，相关资料如下： (1)开业时领取房屋产权证、营业执照、土地使用证、安全生产许可证各一份； (2)企业地处郊区，其厂房原值300万元，在郊区以外的农村还有一仓库，原值为50 万元； (3)该企业共占地8000平方米，其中厂区内开辟绿化区，面积达到800平方米。 当地规定房产税按房产原值减除30%后的余值计税；城镇土地使用税每平方米税额为5元。该企业应缴纳的房产税为（）万元。
A．0
B．2.52
C．2.94
D．3.6
正确答案
B
解析
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。该企业应缴纳的房产税=300x(1-30%)x1.2%=2.52(万元）
下列各项中，不符合房产税纳税人的是（）。
A．产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人
B．产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人
C．产权出典的，承典人
D．外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞
正确答案
D
解析
外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。
某市甲企业拥有经营生产房10栋和经营用房4栋，用于经营生产的房产原值为2000万元，安装设备80万元；经营用房转租给乙公司，年租金收入100万元。按该市规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。则甲企业全年应缴纳房产税为( )万元。
A．21.17
B．31.97
C．35.69
D．41.58
正确答案
B
解析
自用房产应缴纳房产税=[(2000+80)×(1-20%)]×1.2%=19.968(万元)；出租房应缴纳房产税=100×12%=12(万元)；全年应缴纳房产税=19.968+12=31.968(万元)≈31.97(万元)。
某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2009年将其中的1/5对外出租，当年取得租金收入220万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。
A．0万元
B．6.72万元
C．20.4万元
D．26.40万元
正确答案
D
解析
[解析] 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。 应纳房产税=220×12%=26.4(万元)
下列哪种现在可以同时实现公平与效率两个目标 ( )
A．土地税
B．房产税
C．消费税
D．营业税
正确答案
A
解析
解析：征收土地税，把不是由于个人的劳动创造的土地价值以税收的形式收到政府手中来，用于公共支出。这样既可以实现社会公平，也可以减少土地闲置，提高土地的利用效率，是一种可以同时达到公平与效率两个目标的方法。
赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2009年7月1日出租给王某用于生产经营，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为( )元。
A．288
B．576
C．840
D．864
正确答案
A
解析
[解析] 个人所有非营业用房免征房产税，原值60万元的房产供自己及家人居住是免房产税的；另外一处，只就其出租期间缴纳房产税，自2008年3月1日起，个人出租住房，不区分用途减按4%税率征收。 应缴纳房产税=1200×6×4%=288(元)
武汉某房地产综合开发公司，是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。公司于2007年初拆资建成一栋商业楼，并于当年末完工。经营面积达50000平方米。 2007年12月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2008年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金200万元，合同约定租赁期限为3年。
房地产公司针对上述业务，分析2008年纳税情况如下：
(1) 根据这个协议，房地产公司就该项租赁业务，应按服务业一租赁业缴纳营业税：
200×12×5%=120(万元)
(2) 应缴纳城建税及教育费附加合计：
120×(7%+3%)=12(万元)
(3) 应按租金收入缴纳房产税：
200×12×12%=288(万元)
注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金200万。租金收入和物业管理费收入的成本率分别为30%和60%。
要求：作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据(不考虑题目中未涉及的税费)。
正确答案
原方案：相关税费=120+12+288=420(万元)
会计利润=200×12-200×12×70%×30%- 200×12×30%×60%-420=1044(万元)
新方案：根据税法规定，对于出租房产应当从租计征房产税，但物业管理费不是房产税的征税范围。原方案中，企业没有将物业管理费切分出来，导致物业费按租金多缴纳厂房产税。可以在租赁合同中约定，租金为140万，物业管理费为 60万。则房地产公司针对上述业务，纳税情况如下：
(1) 根据合同，房地产公司就该项租金收入按服务业―租赁业缴纳营业税，税率为5%。物业管理费收入按服务业一其他服务业缴纳营业税，税率为5%。
140×12×5%+60×12×5%=120(万元)
(2) 应缴纳城建税及教育费附加合计：
120×(7%+3%)=12(万元)
(3) 房租收入，应从租计征房产税，税率为12%。
140×12×12%=201.6(万元)
(4) 以上相关税费合计=120+12+201.6=333.6(万元)
(5) 会计利润=200×12-140×12×30%-60×12×60%-333.6=1130.4(万元)
修改后的合同比原方案增加利润86.4万元，节税86.4万元。通过以下表格对比，可知是因为合理降低房租，减少了房产税的缴纳，即60×12×12%=86.4万元。
原方案 新方案 差额
营业税 120 120 0
城建及教育费附加 12 12 0
房产税 288 201.6 86.4
小计 420 333.6 86.4
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析