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某外资房地产开发企业2009年转让一幢新建办公楼取得收入9800万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。
A．1600
B．1327.5
C．1359.5
D．1710
正确答案
C
解析
[解析] 收入总额=9800(万元)
扣除项目金额=1000+3000+9800×5%+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5690(万元)
增值额=9800-5690=4110(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=4110÷5690×100%=72.23%，适用税率40%，速算扣除数5%。
应缴纳的土地增值税=4110×40%-5690×5%=1359.5(万元)
土地增值税以( )为征税对象。
A．有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物取得的增值额
B．有偿转让、继承、赠与等方式转移土地使用权及地上建筑物和其他附着物取得的收益额
C．转让国有及非国有土地使用权取得的增值额
D．转让非国有土地使用权取得的增值额
正确答案
A
解析
[解析] 熟悉
[真题解析] 本题考察重点是对“土地增值税的计税依据”的熟悉。土地增值税的课税对象是有偿转让房地产取得的土地增值额。土地增值税的计税依据是转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物产权所取得的增值额，即转让房地产所取得的增值额。因此，本题的正确答案为A。
某房地产开发公司于2006年10月1日将某块土地的使用权以300万元的价格转让出去，计算增值额时，允许扣除项目金额为216.65万元，则该公司在这笔土地交易中应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．150.00
B．90.00
C．83.35
D．25.01
正确答案
D
解析
[解析] 熟悉
[真题解析] 本题考察重点是对“土地增值税的计算”的熟悉。
(1)土地增值额=土地转让收入-扣除项目金额=300-216.65=83.35(万元)。
(2)增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=83.35÷216.65×100%≈38.47%。
(3)因为增值额未超过扣除项目金额50%，根据土地增值税的计算公式：土地增值税税额=增值额×30%=83.35×30%=25.01(万元)。
因此，本题的正确答案为D。
土地增值税的税率采用( )。
A．累进税率
B．超额累进税率
C．四级超率累进税率
D．四级定额税率
正确答案
C
解析
[解析] 熟悉
[真题解析] 本题考察重点是对“土地增值税的税率”的熟悉。土地增值税的税率实行四级超率累进税率：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；②增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%;③增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%;④增值额超过扣除项目金额200%以上的部分，税率为60%。因此，本题的正确答案为C。
下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。
A．直接转让土地使用权的
B．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D．纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 本题考查土地增值税清算的情形，选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。
纳税人在计算转让旧房的土地增值额时，可以从收入中扣除的项目有( )。
A．旧房的评估价格
B．取得土地使用权所支付的地价款
C．转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加
D．按国家统一规定缴纳的有关费用
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 按《土地增值税法》的有关规定，纳税人在转让旧房时可扣除的项目有旧房的评估价格；取得土地使用权所支付的地价款；转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加；按国家统一规定缴纳的有关费用。
某个人2005年4月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于2000年7月以32万元的价格购入，购入时缴纳契税1.5万元，其他各种费用0.85万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳土地增值税是( )万元。
A．1.28
B．3.23
C．2.56
D．4.55
正确答案
A
解析
[解析] 计算步骤如下：
扣除项目金额＝500000×70%＋24750＝374750(元)
土地增值额＝460000－374750＝85250(元)
增值率＝85250÷374750×100%＝22.75%，适用税率30%
应纳土地增值税＝85250×30%÷2＝12787.5(元)＝1.28(万元)
根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有( )。
A．取得土地使用权所支付的金额 D．开发土地的成本、费用
C．新建房配套设施的成本、费用 D．转让房地产缴纳的城市维护建设税
A．开发土地的成本、费用
B．新建房配套设施的成本、费用
C．转让房地产缴纳的城市维护建设税
D．根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有(
E．)。
F．取得土地使用权所支付的金额
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考核点为土地增值额可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目。在计算土地增值税时，可以扣除的项目包括：(1)取得土地使用权支付的金额； (2)开发土地的成本、费用；(3)新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格； (4)与转让房地产有关的税金(营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加)。
根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收土地增值税的有( )。
A．公司与公司之间互换房产
B．房地产开发公司为客户代建房产
C．兼并企业从被兼并企业取得房产
D．双方合作建房按照比例分配房产后转让
正确答案
A,D
解析
[解析] (1)选项A：“公司与公司之间”互换房产应当征收土地增值税，“个人之间”互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；(2)选项D：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应当在一定期限内，向房地产所在地税务机关办理纳税申报，该期限为( ) 。
A．取得转让收入之日起7日内
B．取得转让收入之日起10日内
C．转让房地产合同签订之日起7日内
D．转让房地产合同签订之日起10日内
正确答案
C
解析
[解析] 本题考查土地增值税纳税申报期限。根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应当在转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地税务机关办理纳税申报。
某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，
2009年有关经营情况如下：
(1)2月以3000万元购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，当月未办完相关权属证件；
(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造费用7800万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米；
(3)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.36万元，共计收入18000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；
(4)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用(不含印花税)900万元。
(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。
A．1860
B．1936
C．1420
D．2212.5
正确答案
D
解析
[解析] 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(750+6625)×(10%+20%)=2212.5(万元)
可在所得税前扣除的税金包括( )。
A．增值税
B．土地增值税
C．出口关税
D．资源税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。
某市房地产开发公司2008年发生以下业务：
(1) 1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用 240万元。
(2) 以上：述土地开发建设普通标准住宅楼、停车场和精装修写字楼，占地面积各为1/3。
(3) 住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元。
(4) 精装修写字楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。
(5) 与住宅楼配套的停车场开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，停车场产权属于住宅楼全体业主所有。
(6) 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将精装修写字楼作价9000万元(参照当地当年、同类房产市场价格或评估价值确定)与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
公司住宅楼和停车场部分应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．1235.40
B．0
C．1271.10
D．1285.40
正确答案
C
解析
[解析] 增值额=15000-10763=4237(万元)
增值率=4237÷10763×100%=39.37%，适用30%的税率
应纳土地增值税=4237×30%=1271.10(万元)
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
正确答案
A
解析
[解析] 出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。
增值额=52-30-2=20(万元)
增值率=20÷32×100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
应缴纳的土地增值税=(20×40%-32×5%)×50%=3.2(万元)
某市房地产开发公司2008年发生以下业务：
(1) 1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用 240万元。
(2) 以上：述土地开发建设普通标准住宅楼、停车场和精装修写字楼，占地面积各为1/3。
(3) 住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元。
(4) 精装修写字楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。
(5) 与住宅楼配套的停车场开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，停车场产权属于住宅楼全体业主所有。
(6) 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将精装修写字楼作价9000万元(参照当地当年、同类房产市场价格或评估价值确定)与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
公司精装修写字楼部分应缴纳的土地增值税为 ( )万元。
A．328.8
B．312.5
C．342.8
D．331.6
正确答案
A
解析
[解析] 增值额=9000-7904=1096(万元)
增值率=1096÷7904×100%=13.87%，适用税率30%。
应缴纳土地增值税=1096×30%=328.8(万元)
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