- 其他税收法律制度
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下列房地产转让行为中，应征收土地增值税的有( )。
A．赠予社会公益事业的房地产
B．个人之间互换自有居住用房地产
C．抵押期满权属转让给债权人的房地产
D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产
正确答案
C
解析
[解析] ABD均为土地增值税法规定的免税项目。
位于我国W市的小杜于2011年9月转让其2008年5月购买的一处公寓，取得转让收入67万元，缴纳相关税费6万元，购入时价格40万元。小杜应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．3.35
B．6.75
C．1.35
D．0
正确答案
D
解析
[解析] 2008年11月1日起，对个人转让住房一律免征土地增值税。
某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( )万元。
A．2107.5
B．2017
C．2114
D．2400.56
正确答案
C
解析
[解析] (1)转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)
应纳城建税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)
(2)扣除项目金额
=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%
=4440(万元)
(3)增值额=10000-4440=5560(万元)
(4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%
适用税率50%，速算扣除率15%
应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)。
下列税种中采用定额税率的是( )。
A．营业税
B．车船使用税
C．外商投资企业和外国企业所得税
D．土地增值税
正确答案
B
解析
[解析] 营业税、外商投资企业和外国企业所得税适用比例税率，土地增值税适用累进税率。
假定某人准备将新购置的可以商住两用的自有房屋出售，按照现行政策规定，下列哪一项不是他在转让房屋时要交纳的税费( )。
A．营业税
B．城市维护建设税
C．土地增值税
D．股票转让税
正确答案
D
解析
[解析] 假定某人准备将新购置的可以商住两用的自有房屋出售，按照现行政策规定，他需要在转让房屋时缴纳营业税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等税费。
下列项目中，免征土地增值税的是（）。
A．经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房
B．甲企业与乙企业互换房地产
C．国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更
D．增值比例在20％以下的普通标准住宅出售
正确答案
A, C, D
解析
企业之间互换房地产，要缴纳土地增值税。
在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是( )。
A．土地增值税
B．印花税
C．个人所得税
D．资源税
正确答案
C
解析
[解析] 土地增值税适用超率累进税率，印花税适用比例税率和定额税率；资源税适用定额税率，个人所得税适用累进税率和比例税率。
企业应交的土地增值税可能记入的科目有( )。
A．固定资产清理
B．无形资产
C．投资性房地产
D．营业税金及附加
正确答案
A,B
解析
[解析] 企业应交的土地增值税视情况记入不同科目：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费―应交土地增值税”科目；因此，A选项正确。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费―应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。因此，B选项正确。
土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到税务机关办理纳税申报。
A．7日
B．10 日
C．15 日
D．39日
正确答案
A
解析
[解析] 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到税务机关办理纳税申报。
个人转让原自有居住( )年的住房，需按规定计征土地增值税。
A．未满3年
B．满3年未满5年
C．满5年未满10年
D．10年以上
正确答案
A
解析
[解析] 个人转让原自有居住未满3年的住房，需按规定计征土地增值税。
下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A．与国有企业换房的外资企业
B．合作建房后出售房产的合作企业
C．转让办公楼的事业单位
D．继承房产的子女
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。
下列各类税收中，属于财产税的是( )。
A．土地增值税
B．房产税
C．契税
D．增值税
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 财产税是以各种财产(包括动产和不动产)为征税对象的税收。如土地增值税、房产税和契税等。增值税属于流转税。
土地增值税的税率形式是( )。
A．全额累进税率
B．超额累进税率
C．超倍累进税率
D．超率累进税率
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税的税率是以转让房地产的增值额高低为依据，按照累进原则设计的，采用四级超率累进税率，实行分级计税。
(共8题。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。
A．1633.66
B．1600.22
C．1124.44
D．2300
正确答案
C
解析
[解析] 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=(1500+800)×22000÷45000=1124.44(万元) [提示] 房地产企业将开发商品用于投资，视同销售。
(共8题。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。
A．1860.22
B．2936.55
C．1420.44
D．2510.66
正确答案
D
解析
[解析] 土地增值税开发费用的扣除比例为10%，征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(1124.44+7244.44)×(10%+20%)=2510.66(万元)
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