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下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是( )。
A．政府出让国有土地
B．非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位
C．某企业将办公楼捐赠给其子公司
D．企业将房产所有权转让给境外企业
正确答案
A
解析
[解析] 政府出让土地的行为，不属于土地增值税的征税范围。
根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。
A．个人以房地产进行交换的
B．以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业
C．以房地产抵债而发生房地产权属转让的
D．被兼并企业的房地产转让到兼并企业
正确答案
B,D
解析
[解析] 选项A，对个人之间互换“自有居住用”房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项D，房地产抵押而未发生产权权属变更的；不征收土地增值税；房地产抵债而发生权属变更的，应缴纳土地增值税。
转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。
A．旧房产的评估价格
B．支付评估机构的费用
C．建造旧房产的重置成本
D．转让环节缴纳的各种税费
正确答案
A, B, D
解析
重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。
建海公司于2007年8月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给荣发公司，取得转让收入600万元。则建海公司应缴纳( )。
A．营业税
B．土地增值税
C．契税
D．增值税
正确答案
A,B
解析
[解析] 根据我国税法的有关规定：①销售不动产，属于营业税的征收范围；②转让国有土地使用权并取得收入，应缴纳土地增值税；③在我国境内转移土地、房屋权属，应由承受的单位和个人缴纳契税。因此本题中应由荣发公司缴纳契税。
该地产商申报缴纳土地增值税时，下列表述正确的是( )。
A．针对该地产商的经营方式，可以采取先按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊应纳税额，然后清算的办法
B．在转让房地产合同签订之日起10日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
C．办理纳税申报同时，向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让合同、房产买卖合同及其他与转让房地产有关的资料
D．最后在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税，持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 应该在转让房地产合同签订之日起七日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。
A．企业双方出让房产使用权
B．某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位
C．税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产
D．某国有企业与一外国企业合作建房后出售
正确答案
C,D
解析
[解析] 选项A，企业双方出让房产使用权，这种表述本身就不正确，企业双方只能是转让房产，而且只是房产的使用权转让不需征土地增值税；选项B，国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位，未取得收入，即使取得收入国家机关也不缴纳土地增值税。
下列关于土地增值税的表述中，正确的有( )。
A．集体土地转让不属于土地增值税的征税范围
B．土地增值税只对转让土地使用权的行为征税，对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为不征税
C．对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税
D．房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，暂免征收土地增值税
正确答案
A,C
解析
[解析] 本题考核土地增值税的征税范围。选项B，土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税；选项D，对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用以房地产进行投资、联营暂免征收土地增值税的规定。
下列说法正确的有( )。
A．以土地(房地产)作价对房地产开发企业进行投资或联营的，暂免征收土地增值税
B．房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税
C．对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，属于土地增值税的征税范围
D．对于房地产开发公司的代建房行为，应征收土地增值税
正确答案
B,C
解析
[解析] 本题考核土地增值税的征税范围。选项A，对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用以房地产进行投资、联营暂免征收土地增值税的规定；选项D，代建行为是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为。对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。
某学校在2006年转让一幢使用过的办公楼，取得收入800万元。该办公楼原造价600万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧400万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共45万元。该学校转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A．197.41
B.137.75
C．83.75
D．247.25
正确答案
C
解析
[解析] 收入总额＝800万元 扣除项目金额＝800×60％＋45＝525(万元) 增值额＝800－525＝275(万元) 增值额÷扣除项目金额×100％＝275÷525×100％＝52.38％ 适用税率为40％，速算扣除系数为5％ 应缴纳的土地增值税＝275×40％－525×5％＝83.75(万元)
下列关于土地增值税的特点表述中，正确的有( )。
A．以转让房地产的增值额为计税依据
B．征税面比较广
C．采用扣除法和评估法计算增值额
D．实行超率累进税率
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考核土地增值税的特点。我国土地增值税的特点：(1)在房地产转让环节征收；(2)以房地产转让实现的增值额为计税依据；(3)征税范围比较广；(4)采用扣除法和评估法计算增值额；(5)实行超率累进税率。
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为1万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
正确答案
A
解析
[解析] 出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=20÷32×100%= 62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(20×40%- 32×5%)×50%=3.2(万元)。
该公司转让写字楼应纳土地增值税( )万元。
A．1533.75
B．1668.75
C．2163.75
D．2298.75
正确答案
A
解析
[解析] 土地增值额＝15000万元-9925万元 ＝5075万元 增值额与扣除项目金额的比率＝5075/9925×100%=51.13% 根据增值率确定适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。 应纳土地增值税税额＝5075万元×40%-9925万元×5% ＝1533.75万元
销售普通标准住宅应纳土地增值税税率为( )。
A．免税
B．121万元
C．130万元
D．166万元
正确答案
C
解析
(1) 销售普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额比率=400÷600=66.67%
(2) 销售普通标准住宅应纳土地增值税=400×40%-600×5%=130(万元)
下列各项中，在计算土地增值税时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有 ( )。
A．取得土地使用权所支付的金额
B．开发土地的成本、费用
C．新建房配套设施的成本、费用
D．转让房地产缴纳的城市维护建设税
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 根据《土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的扣除项目包括：(1)取得土地使用权所支付的金额； (2)开发土地的成本、费用； (3)新建房及配套设施的成本、费用：(4)与转让房地产有关的税金；(5)财政部规定的其他扣除项目。
下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A．与国有企业换房的外资企业
B．合作建房后出售房产的合作企业
C．转让办公楼的事业单位
D．继承房产的子女
正确答案
D
解析
[解析] 对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税，继承房产的子女不是土地增值税的纳税人。
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