- 其他税收法律制度
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该公司转让写字楼应纳土地增值税( )万元。
A．1533.75
B．1668.75
C．2163.75
D．2298.75
正确答案
A
解析
土地增值额=15000-9925=5075(万元) 增值额与扣除项目金额的比率=5075÷9925×100%=51.13% 根据增值率确定适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。 应纳土地增值税税额=5075×40%-9925×5%=1533.75(万元)
某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有( )。
A．金融机构加收的罚息
B．超过贷款期限的利息部分
C．超过国家规定上浮幅度的利息支出
D．按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。
2006年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出 210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。
A．0
B．133.5
C．142.5
D．29
正确答案
A
解析
[解析] 扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)× 5％＋220＋(1600＋ 900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％＜20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20％的，免征土地增值税。
下列税种中，由国家税务局负责征收的是( )。
A．进口环节的消费税
B．建设银行总行的营业税
C．土地增值税
D．外籍个人的个人工资薪金所得税
正确答案
B
解析
[解析] 进口环节的增值税由海关负责征收；土地增值税和外籍个人工资薪金的个人所得税由地税负责征收。
下列各项中，应征收土地增值税的是( )。
A．赠予社会公益事业的房地产
B．以房地产进行抵押
C．抵押期满，权属转让给债权人的房地产
D．接受捐赠房地产
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核土地增值税的征税范围。房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满，权属转让给债权人的，征收土地增值税。
根据土地增值税的规定，以下说法中正确的有( )。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算
B．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算
C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算
D．直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算
E．若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 纳税人应进行土地增值税的清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277．5万元(其中印花税金2。5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。
A．96．75万元
B．97．50万元
C．306．75万元
D．307．50万元
正确答案
C
解析
解析：扣除项目金额＝3700+277．5＝3977．5 77元，土地增值额＝5000-3977．5＝1022．5 7/元，增值额与扣除项目比率＝ 1022．5÷3977．5≈26%，适用税率为30%，扣除率为0，应纳土地增值税＝1022．5×30%＝306．75元。(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。)
(二)
某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下：
(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同。
(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。
(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。
(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。
(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：
该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税( )万元．
A．389.1
B．394.5
C．678.54
D．679.6
正确答案
A
解析
[解析] 收入总额=4000万元
准予扣除项目=2703(万元)
增值额=4000-2703=1297(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。
应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)
李某2008年12月转让其购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元。李某于2007年以30万元购入该住房。本次转让中李某应缴纳土地增值税( )万元。
A．0
B．3
C．4.5
D．5
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核土地增值税的征税范围。2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
N企业2011年转让一幢新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本和相关费用7400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金555万元(其中印花税金5万元)。该企业应缴纳的土地增值税税额为( )万元。
A．613.5
B．777.1
C．797.55
D．869.13
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核的是土地增值税应纳税额的计算。本题计算过程如下：
扣除项目金额=7400+555=7955(万元)；
土地增值额=10000-7955=2045(万元)；
增值额与扣除项目比例=2045/7955≈26%，适用税率为30%，扣除率为0；
应纳土地增值税=2045×30%=613.5(万元)。
李某2011年3月转让其2005年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。本次转让中李某应缴纳土地增值税( )万元。
A．0
B．3
C．4.5
D．5
正确答案
A
解析
[解析] 本题考查土地增值税减免税的规定。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住满5年或以上的，免征土地增值税；居住满3年但未满5年，减半征收；居住未满3年的，按规定计征。由于该题中住房转让离购入已满6年，可免征土地增值税。
房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，需要缴纳土地增值税。
A．用于换取其他单位的非货币性资产
B．用于职工福利、奖励
C．用于出租
D．用于对外投资、分配给股东或投资人
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 土地增值税的相关法律制度规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。所以，选项A、B、D的叙述符合题。选项C中，房地产开发企业开发的部分房地产用于出租时，产权未发生转移，所以不征收土地增值税。因此，本题的正确答案为ABD。
纳税人发生下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有( )。
A．隐瞒、虚报房地产成交价格
B．提供扣除项目金额不实
C．转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
D．纳税人新建普通标准住宅出售的
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 纳税人新建普通标准住宅出售的，以纳税人转让收入减去规定的扣除项目后的余额为增值额，计算土地增值税。
某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入9500万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是( )万元。
A．2107.5
B．0
C．1881.55
D．2400.56
正确答案
C
解析
[解析] (1)转让行为应缴纳营业税=9500×5%=475(万元)
应纳城建税和教育费附加=475×(5%+3%)=38(万元)
(2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)×10%+475+38+(1000+2000)×209/0=4413(万元)
(3)增值额=9500-4413=5087(万元)
(4)增值率=5087÷4413×100%=115.27%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=5087×50%-4413×15%=1881.55(万元)
某生产企业2010年转让一栋九十年代末建造的办公楼，取得转让收入3500万元，缴纳转让相关税费共计190万元，补交土地出让金30万元并提供了相关票据。该办公楼原造价3000万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需4000万元，该办公楼经评估还有6成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。
A．264
B．255
C．225
D．195
正确答案
A
解析
[解析] 出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=重置成本价×成新度折扣率。本题办公楼的成新度折扣率为60%，即6成新，其评估价=4000×60%=2400(万元)。所以，该企业转让办公楼土地增值额=3500-(2400+190+30)=3500-2620=880(万元)，880÷2620×100%=33.59%，适用税率为30%，应纳土地增值税=880×30%=264(万元)。
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