热门试卷

[解析] 收入总额＝800万元
扣除项目金额＝800×60％＋45＝525(万元)
增值额＝800－525＝275(万元)
增值额÷扣除项目金额×100％＝275÷525×100％＝52.38％
适用税率为40％，速算扣除系数为5％
应缴纳的土地增值税＝275×40％－525×5％＝83.75(万元)

[解析] 为了达到特定的目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用的税种称为特定目的税。土地增值税、耕地占用税城市维护建设税、车辆购置税就是此类税种。

[解析] 本题考核土地增值税的扣除项目。在计算土地增值税时，本题各选项均可作为扣除项目扣除。

[解析] 目前我国税收实体法体系中，采用累进税率的税种有土地增值税、个人所得税。

[解析] 土地增值税的特点有：①以转让房地产取得的增值额为征税对象；②征税面比较广；③采用扣除法和评估法计算增值额；④实行超率累进税率；⑤实行按次征收。

[解析] 销售收入＝14000(万元)
土地使用权费及开发成本＝4800(万元)
房地产开发费用＝4800×1.0%＝480(万元)
税金＝770(万元)
加计扣除费用＝4800×20%＝960(万元)
扣除项目合计＝4800＋480＋770＋960＝7010(万元)
增值额＝14000－7010＝6990(万元)
增值额与扣除项目比例＝6990÷7010×100%＝99.7l%＜100%
土地增值税额＝6990×40%－7010×5%＝2445.50(万元)

[解析] 营业税、增值税为中央地方共享税，但营业税由地方税务机构征收，消费税为中央政府固定收入，土地增值税为地方固定收入。

个人互换自有居住用房地产，可免征土地增值税，B选项条件不够明确；D选项属于应税项目。

[解析] 土地增值税以纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额为计税依据。其中税法规定的扣除项目包括：
(1)取得土地使用权支付的金额：
①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。以转让方式取得土地使用权的，是实际支付的地价款。其他方式取得的，为支付的土地出让金。
②按国家统一规定交纳的有关登记、过户手续费。
(2)房地产开发成本。包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
(3)房地产开发费用。包括与房地产开发项目有关的管理费用、销售费用、财务费用。
这三项费用不能据实扣除，应按下列标准扣除：
①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：
房地产开发费用扣除总额=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：
房地产开发费用扣除总额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
(4)与转让房地产有关的税金。非房地产开发企业扣除：营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税；房地产开发企业因印花税已列入管理费用中，故不允许在此扣除。
(5)其他扣除项目。对于从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除：
加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20%
(6)旧房及建筑物的评估价格。指转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度后的价格。
转让旧房的扣除额=评估价+取得土地使用权所支付的地价款+按国家规定交纳的费用+转让环节缴纳的税金。

我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。

[解析] 公司与公司之间互换房产，应当缴纳土地增值税，因为这种行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入；房地产的代建房行为，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，不缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业取得房产，暂免征收土地增值税；合作建房建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。

[解析] 我国的土地增值税适用超率累进税率。资源税、城镇土地使用税采用的是定额税率，车辆购置税实行统一比例税率。

[解析] 土地增值税的特点：以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。

[解析] 土地增值税暂行条例将“赠与”中的公益性赠与、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不作为土地增值税的征税范围；其他的赠与列为征税范围。