- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
下列关于资产负债表编制的方法错误有______。
A．“货币资金”、“固定资产”、“应付职工薪酬”等项目是根据总账账户的余额计算填列
B．“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“在建工程”等项目是根据总账账户的余额直接填列
C．“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等项目是根据明细账户的余额计算填列
D．“长期待摊费用”、“长期借款”、“长期股权投资”等项目根据总账和明细账期末余额分析计算填列
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 资产负债表期末余额栏的填列方法：
①根据总账期末余额直接填列。如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等。
②根据总账期末余额计算填列。如“货币资金”、“未分配利润”、“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”等项目。
③根据明细账期末余额分析计算填列。如“应收账款”和“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等项目。根据明细账余额计算填列，应根据相关科目所属明细账期末余额进行分析后计算其合计数填列。
④根据总账和明细账期末余额分析计算填列。如“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”等项目。如“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额扣除“长期待摊费用”科目所属的明细账中将于1年内摊销费用后的金额计算填列。
下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A．企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益
B．企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益
C．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分
D．长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
W公司下列做法中，注册会计师不认同的是( )。
A．持有至到期投资期末的可收回金额小于其账面价值，w公司按照差额计提了持有至到期投资减值准备
B．可供出售金融资产期末的公允价值大于账面价值的差额，w公司将其作为公允价值变动损益处理
C．可供出售权益工具原来计提了减值准备，在本年度价值回升了，w公司通过资本公积转回该减值准备
D．交易性金融资产期末的公允价值小于账面价值，w公司将其作为公允价值变动损益处理
正确答案
B
解析
[解析] 可供出售金融资产期末的公允价值大于或小于账面价值的差额，均应该作为资本公积核算；需要注意的是交易性金融资产期末的公允价值大十或小于账面价值，均作为公允价值变动损益处理。
下列关于可供出售金融资产的表述，正确的有( )。
A．可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后继续计量
B．在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额予以转出
C．可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益
D．可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回
E．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入“资本公积―其他资本公积”
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量；已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A．企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益
B．企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益
C．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分
D．长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列各项中，不属于外币货币性项目的是( )。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．固定资产
E．持有至到期投资
正确答案
B,E
解析
[解析] 货币性项目包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。预付账款预收账款是非货币性项目。因为货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债，预付账款是企业为购货而预付的款项，企业一般是收不回货币的，而是收到货物；而企业对于预收账款一般也是用产品进行偿付。
企业核算收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( )。
A．投资收益
B．短期投资
C．应收股利
D．银行存款
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 只有在出售时短期投资才会涉及到投资收益的核算，在宣告股利时不做账务处理。企业核算收到短期投资的现金股利时，作如下财务处理。
借：银行存款
贷：应收股利(或短期投资)
XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，审计工作于2007年3月1日完成，注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。
XYZ会计事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况：
(1)2006年11月10日ABC股份有限公司受到甲公司起诉，A公司声称ABC股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求ABC股份有限公司予以赔偿，赔偿金额50万元。ABC股份有限公司在年末编制会计报表时，根据诉讼情况认为对A公司的赔偿可能性达50%以上，最可能发生的赔偿金额为30万元。ABC股份有限公司未进行账务处理，但是在会计报表附注中进行了适当披露。
(2)ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。2006年10月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元。考虑到B公司能以破产财产来清偿债务，ABC公司未作账务处理。2007年3月13日，法院终审判决银行胜诉，并于3月25日执行完毕。ABC股份有限公司拒绝在2006年度会计报表中作出相应处理。
(3)ABC股份有限公司持有60万股对C公司的股票作为交易性金融资产，2007年2月 13日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的1.5元每股下跌至0.9元每股。对此 ABC股份有限公司未进行账务处理。
(4)ABC股份有限公司已经连续2年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制会计报表所依据的持续经营假没是合理的。对此，ABC股份有限公司已经在会计报表附注中进行了适当披露。
(5)ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司，其会计报表山当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200万元，XYZ会计帅事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。
要求：(1) 上述事项中哪些是期后事项，哪些是或有事项，对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有所区别
(2)如果不考虑重要性水平，请分别针对事项(1)(2)(3)，指出注册会计师应如何处理。如果需要调整，请写出调整分录。
(3)如果ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议，注册会计师应分别上述5种事项出具何种类型的审计报告。
正确答案
上述事项中(1)属或有事项；(2)属资产负债表日后调整事项； (3)属资产负债表日后非调整事项。
对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当承担的责任有所区别：
期后事项可以按时段划分为三个时段：第一时段期后事项――是资产负债表日后至审计报告日；第二时段期后事项――是审计报告日后至财务报表报出日；第三时段期后事项――是财务报表报出日后。
责任：①主动识别第一时段期后事项。注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。②被动识别第二时段期后事项。在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。③没有义务识别第三时段的期后事项。
(2)①ADC股份有限公司对A公司的赔偿符合负债的确认条件，应确认负债30万元。
借：营业外支出 30万元
贷：预计负债 30万元
②ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保，属于间接或有事项，应该确认该项负债。2007年3月13 日法院终审判决ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元属于应调整的期后事项，确认了负债的金额。因此，ABC股份有限公司进行如下调整。
借：营业外支出 880万元
贷：其他应付款 880万元
③2007年2月13 日 ABC股份有限公司持有作为交易性金融资产证券价格大幅度下跌，属于非调整的期后事项。这些事项不需要调整会计报表，只需要在会计报表附注中进行适当披露。
(3)①对事项(1)应发表无保留意见。
②对事项(2)应否定意见。
③对事项(3)应发表尤保留意见。
④对事项(4)应发表带强调事项段的无保留意见。
⑤对事项(5)应发表保留意见。
解析
暂无解析
甲公司发生的下列交易中，不属于非货币性交易的是( )。
A．以公允价值为390万元的固定资产换入乙公司账面价值为480万元的无形资产，并支付补价120万元
B．以账面价值为420万元的固定资产换入丙公司公允价值为300万元的一项专利权，并收到补价120万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为630万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为585万元的一台设备，并收到补价45万元
正确答案
B,C,D
解析
[解析] A选项，120÷(120+390)=23.53%＜25%，属于非货币性交易； B选项，120÷(120+300)=28.57%＞25%，不属于非货币性交易； C选项，140÷(140+320)=30.43%＞2%，不属于非货币性交易； D选项，不属于非货币性交易。
设在珠海的某外商投资企业（产品出口企业），注册资本3000万元（中方与外方的资本比例为7：3），经营期限15年。1997年5月投产，1997～2004年的生产经营情况见下表：
该企业适用的增值税税率17％，企业所得税税率15％（本题不考虑地方所得税）。自投产年度起，出口产品占总收入比例均超过70％。
2005年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，应纳税所得额为60万元，缴纳企业所得税6万元。年度终了聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：
（1）税务机关税收检查发现2004年企业少计收入，应补缴所得税款3万元，缴纳罚款1.50万元，已经支付并在利润总额中扣除；
（2）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理；
（3）发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元；
（4）技术开发费90万元（2004年的技术开发费45万元）中有7月份列支的向外单位购买相关的技术专利30万元，已据实扣除；税务机关核准该技术专利按5年摊销。
（5）账面有长期投资股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入310万元，企业没有做账务处理。
（6）6月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得发票，企业对此未作账务处理；
（7）在“营业外支出”账户中，发生的通过教育部门向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元；
（8）分回境外投资利润34万元，企业未进行账务处理（分回利润的境外所得税率28%）；
（9）本年购得一套国产设备做生产设备自用，发票价格10万元，增值税为1.7万元；运费、保险费共3万元。
要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：
（1）计算1997～2004年该企业应缴纳的企业所得税总和；
（2）计算销售产品业务影响流转税金额；
（3）计算交际应酬费应调整应纳税所得额；
（4）计算因技术开发费事项所调整的应税所得额；
（5）计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；
（6）计算分回投资应补所得税额；
（7）计算2005年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企业所得税额；
（8）假定该企业将税后利润全部分配，外国投资者将其分得的部分全部用于增加本企业注册资本，计算再投资退税额。
正确答案
(1)1997～1998年免税；]999～2001年减半；2002～2004属于产品出口企业，仍可减 半征收.减半后执行l0％税率。 1997～2004年应纳税额=(50-12+89)×7.5％+(78+80)×10％=25.33(万元) (2)销售产品应缴纳增值税=100÷(1+17％)×17％-15×7％=13.48(万元) (3)交际应酬费税前扣除额=[7800+100÷(1+17％)]×3‰+3+500×10‰+260×5‰=23.66+3+5-9 1.3=32.96(万元) 交际应酬费应调增应税所得额=100-32.96=67.04(万元) (4)技术开发费中的30万元，属于无形资产，应作会计调整。 应税所得调增额=30(万元) 当年该无形资产应该摊销的费用=30÷5÷2=3(万元)，所以该年技术开发费=90-30+3=63(万元) 增长率=(63-45)÷45×100%=40％>10％，故可加扣50％即31.5万元。 因技术开发费事项所调减应税所得额=31.5+3-30=4.5(万元) (5)直接捐赠不得扣除，通过教育部门的捐赠可全额扣除，捐赠调增应税所得为20万元 接受捐赠事项应调增应纳税所得额=20+3.4=23.4(万元) 股权转让应调增应税所得=310-300=10(万元) 合计应调增应纳税所得额=23.4+l0+20=53.4(万元) (6)境外分回利润应补税额=34÷(1-28％)×(33％-28％)=2.36(万元) (7)本年境内生产经营应纳税所得额=60+3+1.5+100÷(1+17％)-15×(1-7％)+67.04-4.5+53.4=251.96(万元) 本年境内生产经营所得应纳税额=251.96×10％=25.20(万元) 本年新增所得税=25.20万元 国产设备抵免限额=(10+1.7)×40％=4.68(万元)，可以全部抵免。 本年实际应纳税额=2.36+25.20-4.68=22.88(万元) (8)该企业2005年实现的税后利润=60+3+100÷(1+17％)-15×(1-7％)+30-3+10+34-20-22.88=162.64(万元) 外国投资者冉投资额=162.64×30％=48.79(万元) 再投资限额=(251.96-25.20)×30％=68.03(万元) 实际适用的企业所得税税率=22.88÷251.96×100％=9.08％ 再投资退税额=68.03÷(1-9.08％)×9.08％×40％=2.72(万元)
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析