热门试卷

甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1 000万元；交易性金融资产账面价值为1 300万元(其中：成本1 200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1 600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，所得税税率为25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35 000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2 400万元。
(4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7 500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37 800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2 400万元。
(6)2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6 200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年甲公司对A公司追加投资所涉及的账务处理有( )。

A．借：长期股权投资――A公司(成本) 7 500
贷：银行存款 7 500
B．借：长期股权投资――A公司(损益调整) 240(2400×10%)
长期股权投资――A公司(其他权益变动) 40
贷：盈余公积 24(2 400×10%×10%)
利润分配――未分配利润 216(2400×10%-24)
资本公积――其他资本公积 40
{[1(37 800-3 500)-2 400]×10%}
C．借：长期股权投资――A公司(成本) 7 400
营业外支出 100
贷：银行存款 7 500
D．借：长期股权投资――A公司(损益调整) 240(2400×10%)
资本公积――其他资本公积 40{[2400-(37 000-35 000)]×10%}
贷：盈余公积 24(2 400×10%×10%)
利润分配――未分配利润 216(2 400×10%-24)
长期股权投资――A公司(其他权益变动) 40

甲公司对乙公司的长期投权投资采用权益法核算，下列业务中，能引起甲公司本年度“长期股权投资”账户金额发生变化的有( )。

A．收到乙公司分派的股票股利
B．乙公司宣告发放现金股利
C．乙公司经营亏损
D．乙公司因相关事项而增加资本公积
E．乙公司发现以前年度重大会计差错并按规定调整减少前期留存收益

甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：
(1)甲公司从其母公司处购入乙公司80%的股权，实际支付价款8200万元，另发生相关交易费用30万元。合并日，乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，由母公司编制合并报表的乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司80%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，股票发行过程中支付券商佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。
(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券50万张，实际支付价款4985万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否持有至到期。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。

A．甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本为8000万元
B．甲公司取得丙公司长期股权投资的初始投资成本为6000万元
C．发行债券时应付债券的初始确认金额为10000万元
D．发行债券时应付债券的初始确认金额为9975万元
E．取得丁公司债券投资的初始确认金额为5000万元

业务(4)A公司将其持有的短期投资换入乙公司的原材料应作的账务处理为( )。

A．借：原材料 373600 应交税金――应交增值税(进项税额) 68000 短期投资跌价准备 20000 银行存款 40000 贷：短期投资 500000 营业外收入一非货币性交易收益 1600
B．借：原材料 400000 应交税金――应交增值税(进项税额) 68000 短期投资跌价准备 20000 银行存款 40000 贷：短期投资 500000 营业外收入―非货币性交易收益28000
C．借：原材料 400000 应交税金――应交增值税(进项税额) 68000 银行存款 40000 贷：短期投资5 00000 营业外收入――非货币性交易收益 8000
D．借：原材料 400000 应交税金一应交增值税(进项税额) 68000 银行存款 40000 贷：短期投资 500000 资本公积8000

下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。

A．应收账款
B．交易性金额资产
C．持有至到期投资
D．可供出售权益工具投资

下列金融资产应以摊余成本进行后续计量的有()。

A．交易性金融资产
B．可供出售债务工具
C．持有至到期投资
D．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E．贷款和应收款项

在金融资产的计量中，下列表述正确的有( )。

A．交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益
B．可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额
C．持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益
D．持有至到期投资、贷款和应收款项均按照摊余成本进行后续计量
E．交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量

(二)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×8年年初不存在已经确认的递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：
(1) 20×8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2) 20×8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
(3) 20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。
(4) 20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。
(5) 20×8年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10000万元。
(6) 20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，不正确的有( )。

A．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243.75万元，应在个别财务报表中进行确认
B．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556.25万元，应在合并财务报表中进行确认
C．甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用
D．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
E．甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额

甲公司为上市公司，2010年度进行了以下投资：　　(1)2010年1月1日，购人A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000元，支付价款185000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。　　2010年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000万元。　　2011年12月31日，甲公司收到当年利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入l2000万元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2011年底的摊余成本为187653.44元。　　(2)2012年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。2012年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2012年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。　　[(P/A，7%，3)=2.6243，(P/F，7%，3)=0.8163，(P/A，7%，4)=3.3872，(P/F，7%，4)=0.76291　　要求：判断甲公司持有A公司债券2010年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录;