- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
关于金融资产的分类，下列说法中正确的有( )。
A．权益工具投资不能划分为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项
D．相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
乙公司对10月1日购买股票业务作账务处理后，“长期股权投资―丙公司(股权投资差额)”账户的余额为( )元。
A．1900000
B．2755000
C．2850000
D．2900000
正确答案
C
解析
暂无解析
根据《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值减少的是( )。
A．被投资单位对外捐赠
B．被投资单位发生净亏损
C．被投资单位计提盈余公积
D．被投资单位宣告发放现金股利
正确答案
C
解析
[解析] 长期股权投资按权益法核算时，被投资单位提取法定盈余公积和任意盈余公积，仅影响所有者权益结构的变化，不会影响所有者权益总额的变化。因此，如果被投资单位提取法定盈余公积和任意盈余公积时，投资企业不需要做账务处理。
企业收到发放的现金股利时，可以借记“银行存款”科目，贷记“( )”科目。
A．投资收益
B．应收股利
C．短期投资
D．应收利息
E．长期股权投资
正确答案
A,B,C,E
解析
[解析] 现金股利的账务处理，视不同的情况计入不同的账户。
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。
A．持有至到期投资的减值损失
B．贷款及应收款项的减值损失
C．可供出售权益工具的减值损失
D．可供出售债务工具的减值损失
正确答案
C
解析
暂无解析
关于长期股权投资，下列说法不正确的有( )。
A．企业以无形资产对外投资，其应交纳的营业税应计入长期股权投资的成本
B．企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本
C．成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理
D．权益法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业应于会计期末按投资比例相应调整投资额，同时借记或贷记“投资收益”科目
E．权益法下，期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例
正确答案
A,E
解析
[解析] 选项A，企业以无形资产对外投资，其应交纳的营业税计入换出资产的处置损益；选项E，权益法下，投资方应按被投资方以公允价值为基础进行调整后的净利润来确认投资收益。
关于金融资产的计量，下列说法当中正确的有( )。
A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额
B．可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入到投资收益
正确答案
B,D
解析
[解析] 选项A，取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应计入投资收益；选项C，可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产成本。
采用权益法核算时，下列各业务中，引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
A．被投资方接受非现金捐赠
B．被投资单位实现净利润
C．被投资单位以资本公积转增资本
D．计提长期股权投资减值准备
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 被投资方以资本公积转增资本仅会引起所有者权益结构的变动，对此，投资方不作账务处理。
甲公司2010年有关金融资产交易事项如下。
(1)2010年1月1日，甲公司从活跃市场购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付价款3000万元(含交易费用)，准备持有至到期，该债券的票面价值总额是3000万元，票面年利率5%，按年支付利息，2010年年末，甲公司收取了本年度的利息150万元，持有至到期投资期末摊余成本是3000万元。2010年年末由于资金紧张，甲公司决定将该债券出售给乙公司，取得的价款是3000万元，同时，与乙公司签订了协议，一年以后按照3200万元的价格回购，该债券的利息由甲公司收取。
(2)2010年3月1日，甲公司以银行存款1000万元从活跃市场购入丙公司股票200万股，甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。6月末，该股票的公允价值是1100万元，甲公司将公允价值变动100万元计入资本公积―其他资本公积。7月1日，甲公司将该股票按照当日的市价出售给乙公司，取得价款1200万元，同时与乙公司约定，2011年7月1日，甲公司将该股票回购，回购价按照当日股市的收盘价计算。
(3)2010年12月1日，甲公司将某账面余额1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行，转让价格是当日公允价值750万元。同时，与丁投资银行签订了应收账款的回购协议，回购协议规定，甲公司在3个月以后回购，以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。
(4)甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的银行承兑汇票到工商银行贴现，取得贴现的金额是1980万元。同时，与工商银行约定，工商银行在票据到期时无论能否收到该款项，均与甲公司无关。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列选项中，能够表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，应当终止确认所转移的金融资产的有( )。
A．企业以不附追索权方式出售金融资产
B．企业以附追索权方式出售金融资产
C．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按约定的价格回购
D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
E．企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权
正确答案
A,D,E
解析
[解析] 存在下列情形之一的，表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方．应当终止确认所转移的金融资产：
(1)企业以不附追索权方式出售金融资产。
(2)企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购。
(3)企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约(即买入方有权将该金融资产返售给企业)，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权(即期权合约的条款设计，使得金融资产的买方极小可能会到期行权)。此时可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。
2009年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率6%。2009年末，该债券公允价值为1000万元。
[要求]
假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；
正确答案
假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：持有至到期投资――成本 1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资――利息调整 139
2009年年末：
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资――利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
解析
暂无解析
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