- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
下列各项中,应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。
A.意图长期持有的股权投资
B.意图随时变现的股权投资
C.意图随时变现的基金投资
D.意图持有至到期的债权投资
正确答案
D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定,持有全到期投资期末按照摊余成本计量。
对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,应作为( )。
A.长期股权投资
B.交易性金融资产
C.可供出售金融资产
D.持有至到期投资
正确答案
A
解析
[解析] 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,应作为长期股权投资核算;如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量,则应作为金融资产(交易性或可供出售金融资产)。
下列各项中,应通过“公允价值变动损益”科目核算的是( )。
A.长期股权投资公允价值的变动
B.可供出售金融资产的公允价值变动
C.交易性金融资产的公允价值变动
D.持有至到期投资的实际利息收入
正确答案
C
解析
[解析] 选项A,应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值,若可收回金额低于账面价值,则需要计提减值准备,借记“资产减值损失”科目;选项B,可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积”;选项D,持有至到期投资的实际利息收入计入“投资收益”。
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时,下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。
A.可供出售债务工具投资的减值损失
B.可供出售权益工具投资的减值损失
C.持有至到期投资的减值损失
D.贷款及应收款项的减值损失
正确答案
B
解析
[解析] 选项B,可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回,应通过资本公积转回。
下列事项中,不影响企业当期损溢的是( )。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.取得租金收入
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.投资性房地产费用化的后续支出
正确答案
C
解析
选项C,当可收回金额高于账面价值时,不需进行账务处理。
下列各项中,能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位用盈余公积弥补亏损
C.被投资单位宣告发放现金股利
D.被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项B,此时投资方是不用做账务处理的。
企业投资转出的同定资产,进行账务处理时所涉及的科目不包括( )。
A.“长期股权投资”
B.“累计折旧”
C.“同定资产”
D.“实收资本”
正确答案
D
解析
[解析] 企业投资转出固定资产时,不涉及“实收资本”账户。
企业取得下列各项金融资产时,其所发生的相关交易费用应直接计入当期损益的是 ( )。
A.划分为交易性金融资产在取得时所发生的交易费用
B.划分为可供出售金融资产在取得时所发生的交易费用
C.划分为贷款和应收款项的金融资产在取得时所发生的交易费用
D.划分为持有至到期投资的金融资产在取得时所发生的交易费用
正确答案
A
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》准则的规定,企业为取得金融资产而发生的相关交易费用,除了归类为交易性金融资产直接计入当期损益外,其他金融资产均构成各项金融资产的成本。
M公司于20×7年2月以600万元的银行存款取得N公司10%的股权,当日N公司可辨认净资产公允价值总额为5 600万元(假定公允价值与账面价值相同),采用成本法核算。20×8年1月1日,M公司又以1 200万元的价格取得N公司12%的股权,当日N公司可辨认净资产公允价值总额为8 000万元。取得该部分股权后,M公司能够派人参与N公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定M公司在取得对N公司10%股权后至新增日,N公司通过生产经营活动实现的净利润为600万元,未派发现金股利或利润,M公司按照净利润的10%提取盈余公积。则因追加投资, M公司确认的“未分配利润”项目金额的变动为( )万元。
A.54
B.216
C.36
D.60
正确答案
A
解析
[解析] 因追加投资,M公司确认的“未分配利润”项目变动金额=600×10%×(1- 10%)=54万元。该事项完整的会计处理如下: (1)20×8年4月10日,M公司应确认对N公司的长期股权投资借:长期股权投资 1 200 贷:银行存款 1 200 (2)对长期股权投资账面价值的调整确认该部分长期股权投资后,M公司对N公司投资的账面价值为1 800万元。 ①对于原10%股权的成本600万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额560万元(5 600×10%)之间的差额40万元,属于原投资时体现的商誉,该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。 对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动 (8 000-5600)相对于原持股比例的部分240万元,其中属于投资后被投资单位实现净利润部分为60万元(600×10%),应调整增加长期股权投资的账面余额,同时调整留存收益;除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动180万元,应当调整增加长期股权投资的账面余额,同时计入资本公积(其他资本公积)。针对该部分投资的账务处理为:借:长期股权投资 240 贷:资本公积――其他资本公积 180 盈余公积 6 利润分配――未分配利润 54 ②对于新取得的股权,其成本为1 200万元,与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额960万元(8000×12%)之间的差额为投资作价中体现出的商誉,该部分商誉不要求调整长期股权投资的成本。 因此,因追加投资,M公司确认的“未分配利润”项目金额的变动为54万元。
甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时,应调整增加的留存收益金额为( )。
A.3 000万元
B.2 700万元
C.2 200万元
D.1 980万元
正确答案
C
解析
[解析] 剩余长期股权投资的账面成本为6 000(9 000×2/3)万元,与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600(6 000-13 500×40%)万元为商誉,该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。 处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3 000(7 500×40%)万元,应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整增加留存收益。又由于乙公司分派现金股利2 000万元,成本法确认为投资收益,而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值,所以应调减的留存收益为800(2000×40%)万元。企业应进行以下账务处理: 借:长期股权投资 (3 000-800)2 200 贷:盈余公积 (2 200×10%)220 利润分配――未分配利润 (2 200×90%)1 980
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