- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
下列各项中，应确认投资收益的事项有( )。
A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额
C．交易性金融资产取得当期获得现金股利
D．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
E．企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利
正确答案
A,C,E
解析
暂无解析
甲股份有限公司主要从事出租汽车业务，2007年1月1日，在其母公司统一安排下，将集团内另一家规模较小的出租汽车公司(和平出租汽车公司)进行控股合并，收购和平公司全部股份。2007年1月初经审计后的和平公司账面净资产为2000万元，甲公司支付2200万元作为合并对价。上述合并已如期完成。合并日和平公司资产负债表如表4-1所示。
表4-1
和平公司资产负债表(简表)
资产 金额 负债和所有者权益 金额
银行资产 100 短期借款 2300
交易性金融资产 200 应交税款 200
存货 150 实收资本 1200
固定资产 4050 盈余公积 300
未分配利润 500
资产总计 4500 负债和所有者权益总计 4500
2007年和平公司实现净利润600万元；2008年3月向投资者分配利润180万元。
要求：对甲公司控股合并形成长期股权投资相关业务进行账务处理。
正确答案
[答案及解析]
(1)2007年年初甲公司取得控制权时：
借：长期股权投资――和平公司 20000000
资本公积――其他资本公积 2000000
贷：银行存款 22000000
2007年年末，因为采用成本法核算，不确认投资收益；但在编制合并报表时，应按权益法调整报表(见第十九章合并报表部分)。
(2)2008年和平公司宣告分配利润时，甲公司账务处理如下：
借：应收股利 1800000
贷：投资收益 1800000
解析
暂无解析
企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为（ ）。
A．长期股权投资
B．贷款和应收款项
C．交易性金融资产
D．可供出售金融资产
正确答案
D
解析
暂无解析
已知：A公司拟购买某公司债券作为长期投资(打算持有至到期日)，要求的必要收益率为6%。现有三家公司同时发行5年期，面值均为1000元的债券，其中甲公司债券的票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还还付息，债券发行价格为1050元；丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。
部分资金时间价值系数如下： 要求：
计算A公司购入甲公司债券的价值( )元。
A．1000
B．1084.29
C．747.3
D．1087.35
正确答案
B
解析
[解析] [*]
甲公司债券的价值=1000×8%×PVA6%，5+1000×PV6%，5
=80×4.2124+1000×0.7473=336.992+747.3=1084.29(元)
企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。
A．初始投资成本小于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额
B．计提长期股权投资减值准备
C．获得股份有限公司分派的股票股利
D．初始投资成本大于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额
E．被投资方发生亏损
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 选项C，投资方不做账务处理；选项D，不调整长期股权投资的初始投资成本。所以选项CD不会使得长期股权投资的账面价值发生变动。
采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权投资”账面价值的事项有( )。
A．被投资企业发生亏损
B．被投资企业接受新投资者加入新增资本公积
C．被投资企业发放股票股利
D．被投资企业提取盈余公积
正确答案
A,B
解析
[解析] 被投资方发放股票股利和提取盈余公积只会影响到其所有者权益结构调整，对此投资方是无账务处理的。
下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位用盈余公积弥补亏损
C．被投资单位宣告发放现金股利
D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项B，此时投资方是不用做账务处理的。
长城公司在对2011年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额( )万元。
A．-94.21
B．-1.71
C．20.79
D．-9.03
正确答案
D
解析
[解析] 事项(2)的账务处理如下： 借：以前年度损益调整-2010年主营业务收入 250 应交税费-应交增值税(销项税额) 42.5 贷：应收账款 292.5 借：库存商品 200 贷：以前年度损益调整-2010年主营业务成本 200 借：坏账准备 14.63(292.5×5%) 贷：以前年度损益调整-2010年资产减值损失 14.63 借：应交税费-应交所得税 12.5[(250-200)×25%] 贷：以前年度损益调整-2010年所得税费用 12.5 借：以前年度损益调整-2010年所得税费用 3.66 贷：递延所得税资产 3.66 事项(3)的账务处理如下： 借：以前年度损益调整-2010年管理费用 20 贷：研发支出-资本化支出 20 借：应交税费-应交所得税 7.5(20×150%×25%) 贷：以前年度损益调整-20lO年所得税费用 7.5 事项(4)的账务处理如下： 补确认2008年的投资收益： 借：长期股权投资-乙公司(损益调整) 60 贷：以前年度损益调整 60 补确认2009年的投资收益： 借：长期股权投资-乙公司(损益调整) 30 贷：以前年度损益调整 30 对分配现金股利的事项进行调整： 借：以前年度损益调整 20 贷：长期股权投资-乙公司(损益调整) 20 补确认20lO年的投资收益： 借：长期股权投资-乙公司(损益调整) 45 贷：以前年度损益调整 45 对分配现金股利的事项进行调整： 借：以前年度损益调整 15 贷：长期股权投资-乙公司(损益调整) 15 事项(5)的账务处理如下： 借：预计负债 30 贷：其他应付款 20 以前年度损益调整-调整2010午营业外支出 10 借：应交税费-应交所得税 5(20×25%) 贷：以前年度损益调整-2010年所得税费用 5 借：以前年度损益调整-调整2010年所得税费用 7.5 贷：递延所得税资产 7.5(30×25%) 借：其他应付款 20 贷：银行存款 20 (此分录不凋整报告年度资产负债表的货币资金项目) 所以，资产的影响额=-292.5+200+14.63-3.66-20+60+30-20+45-15-7.5=-9.03(万元)。
A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(计算结果精确到小数点后两位数字)
关于持有至到期投资的取得，下列说法中正确的有______。
A．应将全部支出计入初始成本
B．支付的相关费用应计入投资收益
C．支付的相关费用应计入初始成本
D．支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息通过“应收利息”科目核算
正确答案
C,D
解析
暂无解析
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
(一)假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元，2009年和2010年发生以下事项：
(1)2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%．年实际利率为3.2%，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税；
(2)2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；
(3)2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；
(4)2009年年初存货跌价准备科目余额为0，2009年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100万元，2010年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元；
(5)2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。2009年12月31日其公允价值4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。该房产原每年折旧500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。
(6)根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
(二)2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。
假定：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：
根据事项(二)计算2012年6月30日调整后甲公司吸收合并W公司应确认的商誉；
正确答案
2012年调整后的甲公司因吸收合并W公司形成的商誉
①计算购买日递延所得税负债=4000×25%=1000(万元)；
②计算购买日可辨认净资产公允价值=14000-1000=13000(万元)；
③计算购买日确认商誉的价值=14500-13000=1500(万元)：
④2012年6月30日甲公司追加确认递延所得税资产=600×25%=150(万元)；
⑤调整后的商誉金额=1500-150=1350(万元)。
解析
暂无解析
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