- 投资性房地产的后续计量
- 共2492题
下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。
A．租赁资产发生的或有支出
B．销售原材料的成本
C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧
D．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税
E．出售无形资产已计提的摊销额
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
下列各项中。能够影响企业当期损益的是( )。
A．可供出售金融资产公允价值大于账面价值
B．持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，其公允价值大于账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资的房地产，期末的公允价值高于账面价值
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值
正确答案
C
解析
[解析] 选项ABD产生的差额计入资本公积，而选项C将差额计入公允价值变动损益。所以正确答案为C。
企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入( )。
A．公允价值变动损益
B．营业外收入
C．其他业务收入
D．资本公积
正确答案
D
解析
暂无解析
甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为( )万元。
A．0
B．100
C．400
D．500
正确答案
B
解析
[解析] 按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本题计算为：2500-2400=100(万元)。
A企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为140万元。转换日投资性房地产的入账价值为( )万元。
A．260
B．220
C．120
D．140
正确答案
D
解析
[解析] 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。
下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有( )。
A．接受现金捐赠
B．无法偿还的应付账款
C．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润
D．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值
正确答案
A,B,E,D
解析
[解析] 选项A，接受捐赠记入“营业外收入”科目；选项B，应直接转入“营业外收入”科目；选项C，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项D，直接计入当期损益。
甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日 单位：万元
项 目 账面价值 计税基础 暂时性差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
交易性金融资产 1200 900
应收账款 1500 1800
存货 5000 5600
可供出售金融资产 3000 1400
长期股权投资
投资性房地产 12000 9000
固定资产 30000 26000
无形资产 6000 9000
应付利息 1500 0
预收款项 900 0
合 计 × ×
其他资料如下：
(1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出 100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加 2300万元。
(4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；
(2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；
(3)分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；
(4)计算甲公司当年度发生的递延所得税；
(5)计算甲公司当期应交的所得税金额；
(6)计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益)；
(7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。
正确答案
(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，见答案(2)的表中相关项目。
(2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。
20×6年12月31日 单位：万元
项 目 账面价值 计税基础 暂时性差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
交易性金融资产 1200 900 300
应收账款 1500 1800 300
存货 5000 5600 600
可供出售金融资产 3000 1400 1600
长期股权投资
投资性房地产 12000 9000 3000
固定资产 30000 26000 4000
无形资产 6000 9000 3000
应付利息 1500 0 1500
预收款项 900 0 900
合 计 × × 8900 6300
(3)计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额。
①年末应纳税暂时性差异的所得税影响=8900×25%=2225(万元)
②年末可抵扣暂时性差异的所得税影响=(6300-3000)×25%=825(万元)
(4)计算甲公司当年度发生的递延所得税。
递延所得税=(2225-2060)-(825-1350)=165+525=690(万元)
其中，应计入资本公积的递延所得税=800×25%=200(万元)
(5)计算甲公司当期应交的所得税金额。
应纳税所得额=9000+200-350-400+100+1000-100+100-2300=7250(万元)
当期应交所得税=7250×25%=1812.5(万元)
(6)计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益)。
甲公司20×6年度所得税费用=1812.5+(690-200)=2302.5(万元)
(7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。
借：资本公积 200
所得税费用 2302.5
贷：递延所得税负债 165
递延所得税资产 525
应交税费――应交所得税 1812.5
解析
[解析] 根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。
下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。
A．租赁资产发生的或有支出
B．销售原材料的成本
C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧
D．出售无形资产已计提的摊销额
E．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税
正确答案
A,B,C,E
解析
[解析] “主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税”仍在“营业税金及附加”科目核算。考生应熟练掌握“其他业务成本”科目核算的范围。
甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2012年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为100万元。2012年9月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19200万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为5%。2015年9月30日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。甲公司2009年正确的会计是( )。
A．2012年9月30日转换日确认投资性房地产的价值为19200万元
B．2012年9月30日转换日不确认损益
C．2012年第四季度确认租金收入为300万元
D．2012年第四季度计提折旧费用为80万元
正确答案
A,B,C
解析
[解析]
①2012年9月30日将写字楼转为投资性房地产
借：投资性房地产―办公楼 19200
累计折旧 500
贷：固定资产 19200
投资性房地产累计折旧 500
②收到租金
借：银行存款 (100×3)300
贷：其他业务收入 300
借：营业税金及附加 (300×5%)15
贷：应交税费―应交营业税 15
③对投资性房地产计提折旧
借：其他业务成本 120
贷：投资性房地产累计折旧 (19200÷40×3/12)120
甲公司用房屋换取乙公司的专利，甲公司的房屋符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司房屋账面原价为120万元，已提折旧20万元，公允价值110万元，乙公司专利账面价值10万元，无公允价值，甲另向乙支付30万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费，问下列会计处理正确的是：_______
A．甲公司确认营业外收入10万元
B．甲公司换入的专利的入账价值为130万元
C．甲公司换入的专利的入账价值为140万元
D．乙公司确认营业外收入130万元
E．乙公司换入的房屋入账价值为120万元
正确答案
C,D
解析
暂无解析
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