- 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
- 共3322题
采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。
A．工程耗用原材料
B．工程人员的工资
C．工程领用本企业的商品实际成本
D．非常原因造成的净损失
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 选项D应计入营业外支出。
20×0年和20×1年甲公司发生以下业务：
(1)20×0年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。至20×0年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。
(2)20×0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。20×0年12月31日，该项股权投资公允价值为750000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。20×1年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。
(3)20×0年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。20×1年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600000元，并同时发生相关费用50000元。如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580000元。
(4)20×1年1月1日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为6000000元，没有负债和或有负债。假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。20×1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元，至20×1年12月31日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有______。
A．商誉
B．固定资产
C．交易性金融资产
D．可供出售金融资产
E．成本模式计量的投资性房地产
正确答案
A,B,E
解析
选项C，交易性金融资产不需要计提减值；选项D，可供出售金融资产根据账面价值与公允价值确定减值金额。
某企业将一笔收益性支出50000元按资本性支出处理了，其后果是( )。
A．虚增资产和收益50000元
B．虚增资产50000元，虚减收益50000元
C．虚减资产和收益50000元
D．虚减资产50000元，虚增收益50000元
正确答案
A
解析
[解析] 收益性支出应计入费用，冲减收益。如果收益性支出按资本性支出处理，则少计费用，会虚增收益；同时资本性支出计入固定资产的成本，虚增资产。
下列各项中，构成固定资产入账价值的有( )。
A．固定资产购买价款
B．外币专门借款折合差额
C．满足借款费用资本化条件的借款利息
D．购入固定资产发生的运杂费、包装费和安装成本
E．为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税
正确答案
A,B,C,D,E
解析
暂无解析
下列各项中属于酌量性固定成本的是( )。
A．直线法计提的固定资产折旧费
B．长期租赁费
C．直接材料费
D．广告费
正确答案
D
解析
[解析] A、B属于约束型固定成本，C属于变动成本。
下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。
A．为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的计入固定资产成本
B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
正确答案
A,D
解析
[解析] 选项B、C所述发生的支出，应该计到固定资产成本中。
某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格l万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台。另支付销货运输费 1.3万元(有运输发票)。
要求：计算该企业当月应纳增值税。 (假设进口关税税率为15%)
正确答案
(1)进口货物进口环节应纳增值税=1×(1+15%)×500×17%=97.75(万元)
(2)当月销项税额=(400+2)×[18000÷(1+17%)]×17%=105.1385(万元)
(3)将进口的办公设备自用，为购进固定资产，不得抵扣进项税，按实际成本计算应扣减的进项税额为：[97.75+9×7%]÷500×20=3.9352(万元)
当月进项税额=97.75-3.9352+1.3×7%=93.9058(万元)
(4)当月应纳增值税=105.1385-93.9058=11.2327(万元)
解析
暂无解析
某监理工程师正在负责某政府的一个大项目，采用自下而上的估算方法进行成本估算，一般而言，他首先应该______。
A．确定一种计算机化的工具，帮助其实现这个过程
B．利用以前的项目成本估算来帮助其实现
C．识别并估算每一个工作包或细节最详细的活动成本
D．向这个方向的专家咨询，并将他们的建议作为估算基础
正确答案
C
解析
编制项目成本估算需要进行三个主要步骤：
(1)识别并分析成本的构成科目。该部分的主要工作就是确定完成项目活动需要物质资源(人，设备，材料)的种类。制作项目成本构成科目后，会形成资源需求和会计科目表，说明工作分解结构中各组成部分需要资源的类型和所需的数量。这些资源将通过企业内部分派或采购得到。会计科目表对项目成本(如人工、日常用品、材料)进行监控的任何编码系统。项目会计科目表通常基于所在组织的会计科目表。项目会计科目表的分类有可能在项目团队以外(财务或会计部门)完成。
(2)根据已识别的项目成本构成科目，估算每一科目的成本大小。根据上面形成的资源需求，考虑项目需要的所有资源的成本。估算可以用货币单位表示，也可用工时、人月、人天、人年等其他单位表示。有时候，同样技能的资源来源不同，其对项目成本的影响也不同。例如：建筑项目队伍需要熟悉当地的建筑法规。这类知识通常可以通过使用当地人而基本不付任何代价来获取。然而，如果当地缺乏特殊的或具有专门施工技术和经验的人力资源，则支付报酬聘请一位咨询人员可能是了解当地建筑法规最有效的方式。估算时还需要考虑通货膨胀以及货币的时间效应等。
(3)分析成本估算结果，找出各种可以相互替代的成本，协调各种成本之间的比例关系。计划的最终作用是要优化管理，所以在通过对每一成本科目进行估算而形成的总成本上，应对各种成本进行比例协调，找出可行的低成本的替代方案，尽可能地降低项目估算的总成本。例如原拟租赁设备使用时间较长且可以用于其它项目团队时，可以通过公司固定资产采购并将折旧分摊到多个项目团队来降低本项目团队的成本；非关键岗位上，可以用技能级别较低的人员来替代技能级别较高的人员，从而降低人员成本。在这个步骤通常和项目优化结合起来考虑，常见的优化方法有：工期优化、费用优化和资源优化三种。工期优化见进度管理部分。资源优化如资源平衡技术等。无论如何降低项目成本估算值，项目的应急储备和管理储备都不应被裁减。
某拟建工业生产项目，基础数据如下。
1．建设投资5000万元(其中含无形资产600万元)。建设期2年，运营期8年。
2．资金来源为银行贷款和项目资本金。贷款总额为2000万元，在建设期内每年均匀投入贷款资金1000万元。贷款年利率为10%。贷款按照等额还本、利息照付方式在项目投产后3年内还清(年末支付)。无形资产在运营期8年中，均匀摊入成本。固定资产残值为230万元，按照直线法折旧，折旧年限为8年。
3．建设项目的资金投入、收入、成本相关数据见表4-1(流动资金全部由项目资本金解决)。
4．企业所得税税率为33%，盈余公积金和公益金按照税后利润的15%提取。
表4-1建设项目的资金投入、收益、成本费用 单位：万元
序号 项目 计算期
1 2 3 4 5 6 7-10
1 建设投资(不含建设期利息) 2500 2500
1.1 项目资本金 1500 1500
1.2 银行贷款 1000 1000
2 流动资金 500 125
3 销售收入(不含增值税) 4000 5000 5000 5000 5000
4 销售税金及附加 41 51 51 51 51
5 经营成本(不含增值税) 2000 2500 2500 2500 2500
问题
计算项目投产后第1年的利润总额、所得税以及应提取的盈余公积金和公益金。
正确答案
年折旧计算。
[方法一]
年折旧=(固定资产原值-残值)/折旧年限=[(5000+205-600)-230]/8
=546.88(万元)
[方法二]
年折旧率：[1-残值/(固定资产原值-残值)]/折旧年限
=[1-230/(5000-600+205-230)]/8=[1-5%]/8=11.875%
年折旧=固定资产原值×年折旧率
=(5000-600+205)×11.875%=4605×11.875%=546.84(万元)
年摊销计算：年摊销=无形资产费用/摊销年限=600/8=75(万元)
第3年总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息支出
=2000+546.88+75+220.5=2842.38(万元)
第3年利润总额=销售收入-销售税金及附加-总成本费用
=4000-41-2842.38=1116.62(万元)
所得税=利润总额X所得税率
=1116.62×33%=368.48(万元)
盈余公积金和公益金=税后利润X盈余公积金和公益金提取比例
=(1116.62-368.48)×15%=112.22(万元)
解析
暂无解析
某股份有限公司采用自营方式建造固定资产，在筹建期间由于正常原因造成单位工程毁损，工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应当( )。
A．计入待摊费用
B．计人营业外支出
C．计入长期待摊费用
D．计入继续施工的工程成本
正确答案
D
解析
[解析] 在自营建造固定资产时，在筹建期间由于正常原因造成工程毁损所发生的净损失，应当计人该建造固定资产的建造成本。
按照《国务院办公厅关于清理固定资产投资项目的通知》的要求，国家清理固定资产投资项目的原因有( )。
A．固定资产投资成本高
B．固定资产投资增长过快、规模过大
C．固定资产投资效益低下
D．固定资产投资容易滋生腐败
正确答案
B
解析
暂无解析
计入总成本的费用的税金有( )。
A．营业税
B．进口材料关税
C．土地使用税
D．固定资产投资方向调节税
E．印花税
正确答案
B,C,E
解析
[考点] 1Z101042 掌握财务现金流量表的构成要素
下列关于固定资产的表述，正确的有( )。
A．提前报废的固定资产不再补提折旧
B．单独估价入账的土地无需计提折旧
C．已提足折旧但仍继续使用的固定资产需要计提折旧
D．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧。
下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。
A．销售材料成本
B．无形资产处置净损失
C．固定资产盘亏净损失
D．经营出租固定资产折旧费
正确答案
A,D
解析
[解析] 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。选项A和D记入“其他业务成本”科目；选项B和C记入“营业外支出”科目。
以下为某小企业的业务，该小企业12月1日有关资料如下：
1、 总分类账户的期初余额如下：
账户名称 借方金额 账户名称 贷方金额
现金 2 000 短期借款 50 000
银行存款 149 000 应付账款 93 600
应收账款 58 500 应交税金 4 500
原材料 80 000 应付福利费 6 000
待摊费用 4 860 实收资本 300 000
库存商品 50 000 盈余公积 20 260
生产成本 50 000 本年利润 140 000
固定资产 400 000 累计折旧 180 000
合计 794 360 794 360
Ⅱ。有关明细分类账户的期初余额如下：
收账款——旺达实业：58 500元;
原材料——甲材料：2000个，单价10，计：20 000元;
——乙材料：4000件，单价15，计：60 000元;
待摊费用——保险费：1 500元;——报刊费：1 200; ——生产厂房租金：2160元;
库存商品——A产品，1 000件，单价50，计：50 000元;
生产成本——B产品：50 000元，400台;
应付账款——安丰电子：23 400元; ——建新机机械：70 200元; 应交税金——未交增值税：4 500元;
实收资本——祥发电子：200 000元;——珠江投资：100 000元。31日，结转本月入库材料的实际成本。以下正确的是（）。
A．借：材料采购——甲材料 20 000元
B．贷：材料采购——乙材料 15 000元
C．借：原材料——甲材料 18 000元
D．贷：原材料——乙材料 15 000元
正确答案
B
解析
暂无解析
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