- 固定资产业务的账务处理
- 共2708题
下列有关借款费用的论述中，正确的是（）。
A．辅助费用不需要结合资产支出的发生额来确认其资本化额
B．筹建期内借款费用应先计入“长期待摊费用”而后在开始生产经营当月一次摊完
C．只有在连续非正常停工长达三个月或以上时，才能暂停资本化
D．如果当期计算的利息费用资本化额超过了本期实际利息费用，应以实际利息费用额作为当期资本化额
E．当所购建的固定资产分别完工分别投入使用时，应分别停止资本化
正确答案
A, C, D, E
解析
[解析] 筹建期的借款费用，如果符合资本化条件，应计入“在建工程”，对于不符合资本化。条件的应计入“长期待摊费用”。
甲公司历年按10%计提盈余公积，甲公司与A公司所得税税率均为25%，2007～2010年有关投资业务如下：
(1) 甲公司2007年1月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司换出固定资产和无形资产，换入A公司对乙公司投资，该资产交换协议具有商业实质，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出固定资产的原值为900万元，已计提折旧450万元，未计提减值准备，公允价值为500万元；换出无形资产的账面成本为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值为2300万元。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E、 F企业平均持有。2007年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为13500万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2) 2007年乙公司实现净利润800万元。
(3) 2008年4月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元。
(4) 2008年5月20日甲公司收到现金股利。
(5) 2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。
(6) 2008年乙公司发生净亏损100万元。
(7) 2009年1月1日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、G企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，甲公司持有乙公司60%的股份，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。
(8) 2009年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的现金股利300万元。
(9) 2009年4月1日收到现金股利。
要求：
(1) 编制2007年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录；
(2) 编制2007年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
(3) 编制2008年4月20日因乙公司宣告分配2007年现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
(4) 编制2008年5月20日甲公司收到现金股利的会计分录；
(5) 编制2008年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
(6) 编制2008年因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录；
(7) 编制2009年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整和追加投资会计分录；
(8) 编制2009年3月1日乙公司宣告分派2008年度的现金股利的会计分录；
(9) 编制2009年4月1日收到现金股利的会计分录。(以万元为单位)
正确答案
[答案] (单位：万元)
(1) 编制2007年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录。
借：固定资产清理 450
累计折旧 450
贷：固定资产 900
借：长期股权投资――乙公司(成本)(500+2300)
2800
累计摊销 250
营业外支出――处置非流动资产损失
(2610-250)-2300 60
贷：固定资产清 450
无形资产 2610
营业外收入――处置非流动
资产利得(500-450) 50
由于投资成本2800万元＞13500万元×20%，不需要调整成本。
(2) 编制2007年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
借：长期股权投资――乙公司(损益调整)
160
贷：投资收益(800×20%) 160
(3) 编制2008年4月20 B因乙公司宣告分配2007年现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
借：应收股利(300×20%) 60
贷：长期股权投资――乙公司
(损益调整) 60
(4) 编制2008年5月20日甲公司收到现金股利的会计分录。
借：银行存款 60
贷：应收股利(300×20%) 60
(5) 编制2008年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
借：长期股权投资――乙公司
(其他权益变动) 12
贷：资本公积――其他资本公积(60×20%)
12
(6) 编制2008年因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
借：投资收益(100×20%) 20
贷：长期股权投资――乙公司
(损益调整) 20
(7) 编制2009年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整追加投资会计分录。
借：盈余公积(80×10%) 8
利润分配――未分配利润 72
贷：长期股权投资――乙公司
(损益调整) 80
借：资本公积――其他资本公积(60×20%)
12
贷：长期股权投资――乙公司
(其他权益变动) 12
借：长期股权投资――乙公司 9700
贷：银行存款 9700
(8) 编制2009年3月1日乙公司宣告分派 2008年度现金股利的会计分录。
借：应收股利(300×80%) 240
贷：长期股权投资――乙公司 160
投资收益 80
(9) 编制2009年4月1日收到现金股利的会计分录。
借：银行存款 240
贷：应收股利 240
解析
暂无解析
编制固定资产投资借款还本付息表，其基本数据应该来自于( )。
A．投资使用计划及资金筹措表
B．固定资产折旧估算表
C．无形资产、递延资产摊销估算表
D．生产总成本费用估算表
E．损益表
正确答案
A,B,C,E
解析
暂无解析
建设项目的设备及工器具购置费包括( )。
A．设备购置费
B．工器具购置费
C．联合试运转费
D．生产家具购置费
E．办公和生活家具购置费
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 设备及工、器具购置费用是由设备购置费和工、器具及生产家具购置费组成的，它是固定资产投资中的积极部分。
企业接受投资者作为资本投入的资产，可以包括( )。
A．货币资金
B．固定资产
C．土地使用权
D．长期待摊费用
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 投资者既可以采用以现金资产的方式出资，也可以采用以非现金资产(如固定资产、原材料、库存商品、无形资产)的方式出资。
某地拟新建一个制药厂项目。根据预可行性研究提供的工艺设备清单和询价资料，估算该项目主厂房设备投资约4200万元，主厂房的建筑工程费占设备投资的18%，安装工程费占设备投资的12%，其他工程费用按设备(含安装)和厂房投资系数法进行估算，有关系数见表5-1。上述各项费用均形成企业固定资产。
表5-1其他工程费用系数表
辅助工程 公用工程 服务性工程 环境保护工程 总图运输工程 工程建设其他费
9% 12% 0.7% 2.8% 1.5% 32%
预计建设期物价平均上涨率3%，基本预备费率为10%。建设期2年，建设投资第1年投入60%，第2年投入40%。
本项目的资金来源为自有资金和贷款，贷款本金为6000万元，年利率为6%。每年贷款比例与建设资金投入比例相同，且在各年年中均衡发放。与银行约定，从生产期的第1年开始，按5年等额还本付息方式还款。固定资产折旧年限为8年，按平均年限法计算折旧，预计净残值率为5%，在生产期末回收固定资产余值。
项目生产期为8年，流动资金总额为500万元，全部源于自有资金。生产期第1年年初投入流动资金总额的30%，其余70%于该年年末投入。流动资金在计算期末全部回收。预计生产期各年的经营成本均为2000万元(不含增值税进项税额)，销售收入(不含增值税销项税额)在生产期第1年为4000万元，第2至第8年均为5500万元。营业税金及附加占销售收入的比例为5%，所得税率为33%，行业基准收益率i0=15%。
问题
估算该项目的建设投资。
正确答案
主厂房建筑工程费=4200×18%=756(万元)
主厂房安装工程费=4200×12%=504(万元)
主厂房工程费用=主厂房设备费+主厂房建筑工程费+主厂房安装工程费
=4200+756+504=5460(万元)
其他工程费=辅助工程投资+公用工程投资十服务性工程投资+环境保护工程投资+总图运输工程投资
=5460×(9%+12%+0.7%+2.8%+1.5%)=5460×26%=1419.6(万元)
工程费用=5460+1419.6=6879.6(万元)
工程建设其他费用=5460×32%=1 747.2(万元)
基本预备费=(工程费用+工程建设其他费用)×10%=(6879.6+1747.2)×10%
=862.68万元
[*]
I1=工程费用=6879.6(万元)
第一年涨价预备费=6879.6×60%[(1+3%)-1]=123.83(万元)
第二年涨价预备费=6879.6×40%[(1+3%)2-1]=167.59(万元)
涨价预备费=123.83+167.59=291.42(万元)
建设投资=工程费用+工程建设其他费用+基本预备费+涨价预备费
=6879.6+1747.2+862.68+291.42=9780.9(万元)
解析
暂无解析
某汽车制造厂(一般纳税人)2006年9月经营情况如下：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售自产轿车(排量2.0升)58辆，销售自产载重汽车56辆；其他业务：将自产轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000/辆，载重汽车不含税售价为58000元/辆，成本利润率为8%，消费税率5%。该企业上述业务税务处理正确的有( )。
A．应纳增值税141360元，应纳消费税945000元
B．应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元
C．应纳增值税141360元，应纳消费税1701000元
D．自产(排量2.0升)轿车4辆作为专车配给专家的车辆不纳消费税
正确答案
A
解析
[解析] 税法规定，将自产轿车3辆作为本企业固定资产属于自产自用行为、轿车4辆作为专车配给专家属于其他使用行为，它们均属于消费税的应税行为。
应纳增值税＝[(58＋40＋3＋4)×180000＋56×58000]×17％－3623800＝141360(元)
应纳消费税＝(58＋40＋4＋3)×180000×5％＝945000(元)
A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假设无其他借款，则2001年计算的专门借款加权平均年利率为( )。
A．6%
B．5.8%
C．5.67%
D．5%
正确答案
B
解析
借款费用资本化金额的确定。
下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。
A．融资租入固定资产支付的租赁费
B．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D．最后一次支付分期付款购入固定资产的价款
E．处置子公司收到的现金净额
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
某项目建设期为2年，生产期为8年。项目建设投资（含工程费、其他费用、预备费用）3100万元，预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为8年，按平均年限法计算折旧，残值率为5%。在生产期末回收固定资产残值。
建设期第一年投入建设资金的60%，第二年投入40%，其中每年投资的50%为自有资金，50%由银行贷款，贷款年利率为7%，建设期只计息不还款。生产期第一年投入流动资金300万元，全部为自有资金。流动资金在计算期末全部回收。
建设单位与银行约定：从生产期开始的6年间，按照每年等额本金偿还法进行偿还借款，同时偿还当年发生的利息。
预计生产期各年的经营成本均为2600万元，销售收入在计算期第三年为3800万元，第四年为4320万元，第五年至第十年均为5400万元，假定销售税金及附加的税率为6%，所得税税率为33%，行业基准投资回收期（PC）为8年。
问题：1.1．计算期第三年初的累计借款是多少（要求列出计算式）
2．编制项目还本付息表（将计算结果填入表4-1）。
3．计算固定资产残值及各年固定资产折旧额（要求列出计算式）。
4．编制项目现金流量表（将现金流量有关数据填入表4-2）。
（计算结果保留小数点后两位）
正确答案
1．第一年应计利息：
第二年应计利息：
第三年初累计借款：3 100×600×50%+3100×40%×50%+32.55+89.08
或930+620+32.55+89.08
=1 671.63(万元)
2．编制项目还本付息表(表4-7)。
3．固定资产投资：3 100+121.63=3 221.63(万元)
残值：3 221.63×5%=161.08(万元)
各年固定资产折旧：(3 221.63-161.08)/8=382.57(万元)
4．编制项目现金流量表(表4-8)。
5．投资回收期：
因为PT＜PC。
所以，本项目可行。
解析
暂无解析
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