- 固定资产业务的账务处理
- 共2708题
企业在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目是( )。
A．转让各类固定资产发生的费用
B．非广告性赞助支出
C．本企业销售货物给购货方的回扣
D．为其他单位贷款提供担保，因负连带责任而代被担保方支付的本息
正确答案
A
解析
企业在计算应纳税所得额时，转让各类固定资产发生的费用准予从收入总额中扣除。故选A。
下列各项中，应列作“管理费用”处理的是( )。
A．支付产品的广告费
B．支付银行借款的手续费
C．计提固定资产的减值准备
D．应支付给董事会成员的津贴及咨询费
正确答案
D
解析
[解析] 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会计费和差旅费等)、咨询费、诉讼费等。
20×7年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试时，其中有一关键生产线设备于20×4年12月从国外进口，国内尚无同类或类似设备。该项设备的账面原价为5000万美元，预计使用年限10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零。该项资产入账时，按照当时的美元与人民币的即期汇率1:8折算为人民币40000万元，未发生减值损失。20×7年12月31日，该项设备的预计未来现金流量现值为2500万美元，其公允价值减去处置费用后的净额为2100万美元。当日美元与人民币的即期汇率为1:7.8。甲公司该项固定资产应计入当期损益的减值损失金额为( )万元。
A．7800
B．8000
C．8500
D．8750
正确答案
C
解析
[解析] 按照《企业会计准则第8号――资产减值》的规定，预计资产的未来现金流量涉及外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础，按照该货币适用的折现率计算资产的现值；然后将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算。本题计算为：2500×7.8-(40000-40000/10×3)=19500-28000=-8500(万元)。
企业在外购固定资产过程中收到税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税款，应当( )。
A．计入其他业务收入
B．计入营业外收入
C．冲减应交税费――应交增值税(进项税额)
D．冲减固定资产成本
正确答案
D
解析
暂无解析
建设项目总投资是指( )。
A．建设项目进行固定资产再生产的投资
B．建筑安装工程投资
C．建设项目进行工程建设花费的全部费用
D．建设项目的全寿命费用
正确答案
C
解析
[解析] 建设工程是投资一般是指进行某项日建设花费的全部费用。
下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有( )。
A．为购建固定资产支付的耕地占用税
B．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D．融资租赁方式租入固定资产所支付的租金
E．分期付款购买固定资产以后各期分期支付的款项
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 选项A和C均属于投资活动产生的现金流量。
某投资项目运营期某年的总成本费用（不含财务费用）为1100万元，其中：外购原材料、燃料和动力费估算额为500万元，工资及福利费的估算额为300万元，固定资产折旧额为200万元，其他费用为100万元。据此计算的该项目当年的经营成本估算额为（）万元。
A．1000
B．900
C．800
D．300
正确答案
B
解析
答案解析： 经营成本=不含财务费用的总成本费用-折旧=1100-200=900（万元）； 或者：经营成本=外购原材料+燃料和动力费+工资及福利费+其他费用=500+300=100=900（万元）。
编制会计凭证(存货的成本采用先进先出法进行核算)
(1) 2日，企业职工李敏预支差旅费2000元，支付现金。
借：其他应收款 2000
贷：库存现金 2000
(2) 3日，企业员工报销办公用品费用250元，以现金支付。
借：管理费用――办公费 250
贷：库存现金 250
(3) 5日，企业购入需要安装的机床一台，以银行存款支付机床600000元。
借：固定资产 600000
贷：银行存款 600000
(4) 5日，用现金支付零星办公用品费300元。
借：管理费用 300
贷：库存现金 300
(5) 6日，以银行存款支付银行承兑手续费351元。
借：财务费用 351
贷：银行存款 351
(6) 7日，购入原材料100吨，单价2000元，共计200000元，增值税款为34000元，款项尚未支付。
借：材料采购 200000
应交税费――应交增值税(进项税额) 34000
贷：应付账款 234000
(7) 购入材料的运费300元，已付讫。
借：材料采购 300
贷：库存现金 300
(8) 前购材料，按其实际成本入库。
借：原材料 200300
贷：材料采购 200300
(9) 7日，收到客户欠款 26800元
借：银行存款 26800
贷：应收账款 26 800
(10) 8日，从银行提取现金100000元，以备发工资之用。
借：库存现金 100000
贷：银行存款 100000
(11) 9日，领取原材料150吨，其中，A产品耗费110吨，B产品耗费60吨，生产车间耗费10吨，管理部门耗费6吨。
借：生产成本 37202
制造费用 3382
管理费用 2029.2
贷：原材料 42613.2
(12) 10日，出租给D公司包装物一批，协议规定明年5月份收取半年租金56724元，对本月应确认的收入做出会计处理。
借：其他应收款 9454
贷：其他业务收入 9454
(13) 12日，职工李红预借差旅费2000元，付现金。
借：其他应收款 2000
贷：库存现金 2000
(14) 13日，分配结转本月职工工资140000元，其中生产A产品工人工资100000元，车间管理人员工资23500元，行政管理部门16500元。
借：生产成本 100000
制造费用 23500
管理费用 16500
贷：应付职工薪酬 140000
(15) 15日，销售A产品100件，单价2800元，共计280000元，销项税额47600元，款项尚未收。
借：应收账款 327600
贷：主营业务收入 280000
应交税费――应交增值税(销项税额) 47600
(16) 结转销售成本
借：主营业务成本 233120
贷：库存商品 233120
(17) 20日，以银行存款支付广告费1000元
借：销售费用 1000
贷：银行存款 1000
(18) 支付银行本月利息6500元
借：财务费用 6500
贷：银行存款 6500
(19) 31日，将收入类转入“本年利润”账户
借：主营业务收入 280000
其他业务收入 9454
贷：本年利润 289454
(20) 将费用类转入“本年利润”账户
借：本年利润 260050.2
贷：主营业务成本 233120
管理费用 19079.2
销售费用 1000
财务费用 6851
(21) 计提应交所得税
借：所得税费用 7350.95
贷：应交税费――应交所得税 7350.95
(22) 将所得税费用转入“本年利润”账户
借：本年利润 7350.95
贷：所得税费用 7350.95
(23) 按税收利润10%提取法定盈余公积金
借：利润分配――提取法定盈余公积金 2205.29
贷：盈余公积――法定盈余公积金 2205.29
正确答案
填制凭证
打开“总账”→“凭证”→“填制凭证”，打开空白凭证。单击“增加”。
输入基本信息根据分录输入：
比如业务1输入摘要“预支差旅费”，输入科目代码“1221其他应收款”，借方金额“2000”，回车；摘要自动带到下一行。输入科目代码名称“1001现金”，借方金额“2000”，单击“保存”按钮。弹出“凭证已成功保存!”信息提示框，单击单击“保存”按钮。
参照业务1继续增加凭证，完成业务2、业务3、业务4……，最后单击“保存”按钮。
解析
暂无解析
某企业拟投资建设某一石化项目，设计生产能力45万吨，已知生产能力为30万吨的同类项目投入设备费用为30000万元，设备综合调整系数1.1，该项目生产能力指数估计为0.8。该类项目的建筑工程费用是设备费的10%，安装工程费用是设备费的20%，其他工程费用是设备费的10%，这三项的综合调整系数定为1.0。其他投资费用估算为1000万元。
该项目投资来源为自有资金和贷款。其中项目自有资金30000万元，其余通过银行贷款获得，年利率为12%，每半年计息一次。建设期为3年，投资进度分别为40%、40%、20%，基本预备费率为10%，建设期内生产资料涨价预备费率为5%。自有资金筹资计划为：第1年12000万元，第2年10000万元，第3年8000万元。该项目固定资产投资方向调节税为0。估算该项目的固定资产总额。建设期间不还贷款利息。
该项目达到设计生产能力以后，全厂定员1100人，工资与福利费按照每人每年12000元估算，每年的其他费用为860万元，生产存货占用流动资金估算为8000万元，年外购原材料、燃料及动力费为20200万元，年经营成本为24000万元，各项流动资金的最低周转天数分别为：应收账款30天，现金45天，应付账款30天。
[问题]
1.估算建设期借款利息。
正确答案
估算建设项目总投资额。
根据建设项目总投资的构成内容，计算拟建项目的总投资：
总投资：固定资产投资估算总额+流动资金
=87474.23+8592.50=96066.73(万元)
解析
暂无解析
甲公司20×2年至20×8年发生有关经济业务如下：
(1)20×2年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2 000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于20×2年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产用设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备(不考虑增值税因素)原价为1 800万元，已计提折旧720万元，已计提减值准备180万元，市场价格为900万元。债务重组日为20×2年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司已计提坏账准备400万元。
(2)20×4年12月31日，由于与上述固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，预计未来现金流量的现值为400万元。资产减值后，固定资产预计使用年限、净残值和折旧方法均不变。
(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，决定从20×6年12月31日起对该设备进行改造。
(4)20×7年1月1日从银行借入专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。
(5)除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于20×6年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。
(6)由于审批、办手续等原因，厂房于20×7年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：
20×7年4月1日：200万元；
20×7年6月1日：100万元；
20×7年7月1日：300万元；
20×7年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程停工4个月。
20×8年1月1日：100万元；
20×8年4月1日：50万元；
20×8年7月1日：50万元。
工程于20×8年9月30日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司20×7年应予资本化的借款利息金额为( )万元。
A．21
B．22.33
C．23.33
D．25
正确答案
B
解析
[解析]
①计算20×7年专门借款应予资本化的利息金额
20×7年专门借款发生的利息金额=500×12%=60(万元)
20×7年4～8月专门借款发生的利息费用=500×12%×5/12=25(万元)
20×7年专门借款存入银行取得的利息收入
=500×0.5%×3+300×0.5%×2+200×0.5%×1=11.5(万元)
其中：在资本化期间内取得的利息收入
=300×0.5%×2+200×0.5%×1=4(万元)
在费用化期间内取得的利息收入=500×0.5%×3=7.5(万元)
20×7年应予资本化的专门借款利息金额=25-4=21(万元)
20×7年应予费用化的专门借款利息金额=60-25-7.5=27.5(万元)
②计算20×7年一般借款应予资本化的利息金额
20×7年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=100×2/12=16.67(万元)
20×7年一般借款应予资本化的利息金额=16.67×8%=1.33(万元)
20×7年一般借款发生的利息金额=600×8%=48(万元)
20×7午应予费用化的一般借款利息金额=48-1.33=46.67(万元)
③计算20×7年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
20×7年应予资本化的借款利息金额=21+1.33=22.33(万元)
20×7年应予费用化的借款利息金额=27.5+46.67=74.17(万元)
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