- 固定资产业务的账务处理
- 共2708题
关于安全费用以及具有类似性质的各项费用，下列说法中错误的是( )。
A．按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出的费用性支出时，应当计入当期损益
B．对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应该按规定计提折旧，计入有关成本费用
C．企业按规定标准提取安全费用时，应按提取金额计入当期损益
D．企业按规定标准提取安全费用时，不影响留存收益
正确答案
C
解析
[解析] 企业按规定标准提取安全费用时，借记“利润分配――提取专项储备”科目，贷记“盈余公积――专项储备”科目。
下列项目会减少企业现金流量的是( )。
A．购买无形资产
B．长期待摊费用摊销
C．固定资产折旧
D．无形资产摊销
正确答案
A
解析
购买无形资产属于投资活动产生的现金流量中的“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金(含增值税款等)，会减少企业的现金流量。
甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，租赁资产的公允价值为300万元，最低租赁付款额的现值为280万元，另发生安装调试费用2077元，办理租赁业务人员的差旅费6万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A．28
B．29.2
C．30
D．30.6
正确答案
D
解析
固定资产的入账价值=280+20+6=306(万元)
每年计提的折旧额=306÷10=30.6(万元)
某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。
A．5
B．15
C．50
D．185
正确答案
B
解析
[解析] 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。题中各项税金应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此，本题的正确答案为B。
盘盈的固定资产，经批准后应计入当期的( )。
A．管理费用
B．其他业务收入
C．营业外收入
D．营业外支出
正确答案
C
解析
[解析] 盘盈的固定资产，在报经批准处理前应先通过“待处理财产损溢”账户核算，经批准后应转入“营业外收入”账户。
因企业的固定资产管理不善造成固定资产盘亏的，经批准转销时，应借记[ ]
A．固定资产
B．待处理财产损溢
C．营业外支出
D．管理费用
正确答案
C
解析
[解析] 盘亏的固定资产报经批准转销时，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理损溢”科目。
某国有企业2009年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）。
A．60万元
B．30.75万元
C．30.5万元
D．30万元
正确答案
D
解析
暂无解析
某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值l8 000万元(其中生产经营使用的房产原值为12 000万元)，生产经营占地面积80 000平方米。2009年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆生产成本0．28万元、市场不含税销售价0．46万元。全年销售两轮摩托车l90 000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车30 000辆，每辆生产成本0．22万元、市场不含税销售价0．36万元。全年销售三轮摩托车28 000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10 080万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35 000万元、增值税进项税额5 950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用l l00万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用ll 000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7 600万元、财务费用2 100万元 (5)全年发生营业外支出3 600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本l8．6万元)。(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为l 5％。(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5．1万元。(8)10月6日，该摩托车生产企业合并～家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5 700万元、全部负债为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2 300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)；取得直接投资境外公司分配的股息收入l70万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15％。(10)2009年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税=(87 400+10 080)×17％一5 950一1 100×7％=16 571．6―5 950-77=10 544．6万元②消费税=(87 400+10 080)×10％=9 748万元③城建税、教育费附an=(10 544．6+9 748)×(7％+3％)=2 029．26万元④城镇土地使用税=80 000×4÷10 000=32万元⑤企业所得税：应纳税所得额=87 400+468+10 080一190 000×0．28―28 000×0．22-11 000-7 600-2 100-3 600+130+170+90-9 748-2 029．26=2 900．74万元企业所得税=(2 900．74-620)×25％=570．19万元(说明：假定该企业适用增值税税率17％、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率l0％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、计算房产税房产余税的扣除比例20％、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25％。)要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。(2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。
正确答案
(1)分析错误并计算应补税额①增值税计算有误。开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用收入计算增值税销项税 ；受赠的材料也应抵扣进项税；非正常损失应作进项税转出。应补缴增值税=468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6) ×17%+18.6/(1-7%)×7%=166.3（万元）②消费税计算有误。开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用收入计算消费税。应补缴消费税=468/(1+17%)×10%=40（万元）③应补缴城建税和教育费附加=（166.3+40）×（7%+3%）=20.63（万元）④应补缴房产税=12000×（1-20%）×1.2%=115.2（万元）⑤应补缴印花税=（87400+10080+35000+5950）×0.3‰+（468+1100）×0.5‰=41.53+0.78=42.31(万元)（2）计算会计利润收入总额=87400+468/（1+17%）+10080+30+5.1+130+90+170=98305.1（万元）成本=190000×0.28+28000×0.22=59360（万元）利润总额=98305.1-59360-11000-115.2-42.31-7600-2100-3600-103.4（进项税额转出增加营业外支出）-9788-2029.26-20.63=2546.3（万元）（3）说明所得税计算错误该企业招待费可扣除金额计算有误招待费限额=900×60%=540 ＞ [87400+10080+468/(1+17%)]×5‰=489.4万元招待费调整=900-489.4=410.6（万元）新技术研发费可加扣50%，加扣金额400万元。支付其他企业的管理费300万元不得扣除。捐赠扣除限额=2546.3×12%=305.56万元，实际捐赠500万元。调增500-305.56=194.44（万元）境内居民企业130万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入。可弥补合并企业亏损=（5700-3200）×6%=150（万元）境内应纳税所得额=2546.3+410.6+194.44-400+300-130-90-150-170=2511.34（万元）境内应纳所得税额=2511.34×25%=627.84（万元）境外所得抵扣限额=170/(1-15%)×25%=50（万元）境外实纳税=170/(1-15%)×15%=30（万元）该企业应纳企业所得税=627.84+50-30=647.84（万元）
解析
暂无解析
流动资产估算包括( )。
A．应收账款
B．银行存款
C．现金
D．存货
E．转账支票
正确答案
A,C,D
解析
流动资金是指项目投产后，为进行正常生产运营，用于购买原材料、燃料，支付工资及其他经营费用等所必不可少的周转资金。它是伴随着固定资产投资而发生的永久性流动资产投资，等于项目投产运营后所需全部流动资产扣除流动负债后的余额。项目决策分析与评价中，流动资产主要考虑应收账款、现金和存货。
甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为4月16日，所得税汇算清缴日为3月11日。
(1) 甲公司2003年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：
①甲公司豁免丙公司20万元的债务。
②以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用，设备于2003年12月1日办妥了财产转移手续。
③余款约定延期两年支付，如果2005年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。
甲公司于2003年12月18日办妥了债务解除手续。
丙公司在2005年实现营业利润230万元。
(2) 甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2005年末该设备的可收回价值为1210万元，2007年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。
(3) 甲公司于2008年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，交换当时该设备的公允价值为288万元；丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元。转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。
(4) 甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径及摊销标准。
(5) 2009年2月14日注册会计师在审计甲公司2008年度会计报表时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。
[要求]
1.作出甲公司债务重组的账务处理；
正确答案
甲公司2005～2007年设备折旧及减值准备的会计处理如下：
2005年折旧处理如下：
借：销售费用 466
贷：累计折旧[(2340-10)/5] 466
2005年计提减值准备=2340-466×2-1210=198(万元)
借：营业外支 198
贷：固定资产减值准备 198
2006年、2007年的折旧处理如下：
借：销售费用[(1210-10)/5] 400
贷：累计折旧 400
2007年末该固定资产的账面价值为400万元，而其可收回价值为450万元，说明其账面价值有所恢复，但按照新会计准则规定，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所 2007年末应不作调整。
解析
暂无解析
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