- 固定资产业务的账务处理
- 共2708题
根据企业发生的下列经济业务编制会计分录。
(1)采购原材料，价款20000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。
(2)收到乙单位作为投资的货币资金5000000元，已存入银行账户。
(3)向银行借入期限为8个月的借款50000元。
(4)办公室王来预借差旅费2000元，以现金支付。
(5)从银行提取现金100000元备发工资。
(6)用现金发放职工工资100000元。
(7)购入机器设备一台，价值65000元，以银行存款支付。
(8)王来出差回来后报销差旅费1700元，退回多余现金300元。
(9)用银行存款50000元归还以前欠款。
正确答案
有关经济业务的会计分录如下：
(1)借：物资采购 20000
贷：银行存款 20000
(2)借：银行存款 5000000
贷：实收资本――乙单位 5000000
(3)借：银行存款 50000
贷：短期借款 50000
(4)借：其他应收款――王来 2000
贷：库存现金 2000
(5)借：库存现金 100000
贷：银行存款 100000
(6)借：应付职工薪酬 100000
贷：库存现金 100000
(7)借：固定资产 65000
贷：银行存款 65000
(8)借：管理费用 1700
库存现金 300
贷：其他应收款――王来 2000
(9)借：应付账款 50000
贷：银行存款 50000
解析
暂无解析
固定资产的计价，应以原价为准。下列固定资产的原价是( )。
A．购进的需安装的固定资产以进价为原价，不包括安装价值
B．自制的固定资产以制造过程中所发生的实际支出为原价
C．作为投资的固定资产，按照该资产重置成本为原价
D．接受赠与的固定资产以合理估定的价格为原价
正确答案
B,D
解析
[解析] 税法关于资产的税务处理中规定，自制的固定资产以制造过程中所发生的实际支出为原价，接受赠与的固定资产以合理估定的价格为原价。
某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已计提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。
A．4
B．6
C．54
D．56
正确答案
A
解析
[解析] 出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元)，清理费用2万元是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。因此，本题的正确答案为A。
下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是 ( )。
A．企业销售不动产 借：银行存款 贷：固定资产清理
B．计算缴纳营业税 借：应交税费 贷：固定资产清理
C．发生固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款
D．销售不动产的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入
正确答案
B
解析
[解析] B选项的正确做法是： 借：固定资产清理 贷：应交税费
企业在计算应纳税所得额时，( )准予从收入总额中扣除。
A．纳税人转让各类固定资产发生的费用
B．保险公司给予纳税人的无赔偿优待
C．本企业销售货物给购货方的回扣
D．由于担保其他单位贷款失败，负连带责任而赔偿损失
正确答案
A
解析
暂无解析
工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记( )科目。
A．其他业务支出
B．主营业务税金及附加
C．固定资产清理
D．管理费用
正确答案
C
解析
[解析] 工业企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金――应交营业税”科目。
张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。2011年自行核算餐馆销售收入为400000元，支出合计360000，宾馆销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘清的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下列各项未按税法规定处理：
(1)客户吃饭欠账50000元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入；
(2)6月份购进用于研究开发的测试仪器，支出5万元，张某未做处理；
(3)支出总额中列支业务招待费4000元；
(4)支出总额中列支广告费用100000元，业务宣传费10000元；
(5)支出总额中列支了张某的工资费用40000元，张某家庭支出55000元，与家庭共用固定资产，折旧支出6万元(已全额计入到支出中)，被税务机关核定的比例为1:1；
(6)12月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款4680元，但未做任何账务处理。
[要求] 根据所给资料，依据有关规定回答下列问题(机器设备的折旧年限是10年，残值率是5%)：
2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。
A．92141.75
B．98953.85
C．105120.14
D．115136.8
正确答案
C
解析
[解析] 2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税
前8个月应纳所得税=[(177248+800000-650000)×35%-6750)]×8/12
=71857.87(元)
后4个月应纳所得税=[(177248+800000-650000)×35%-14750]×4/12
=33262.27(元)
2011年张某应缴纳个人所得税共计=71857.87+33262.27
=105120.14(元)
以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。
A．已出售给职工的房屋折旧费用和修理费
B．对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助
C．达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧
D．支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
正确答案
A
解析
已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。
A公司于2007年12月8日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：
(1)租赁标的物：某大型机器。
(2)起租日：2008年1月1日。
(3)租赁期：2008年1月1日―2010年12月31日，共计36个月。
(4)租金支付：自租赁开始日每年年末支付租金260000元。
(5)该机器的保险、维护等费用均由A公司负担，估计每年约10000元。
(6)该机器在2008年1月1日的公允价值为700000元。
(7)租赁合同规定的年利率为7%。
(8)该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
(9)租赁期届满时，A公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为800元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。
假设该项租赁资产占A公司资产总额的30%以上，并且不需要安装。已知3年期、利率7%的年金现值系数：PA=2.6243；3年期、利率7%的复利现值系数：PV=0.8163。A公司对融资租赁按实际利率法分摊未确认融资费用。
要求：(1)判断租赁类型。
(2)确定租赁资产的入账价值。
(3)计算未确认融资费用。
(4)编制租入设备的会计分录。
正确答案
(A)判断租赁类型，本题存在优惠购买选择权，优惠购买价为H00元，远低于行使选择权日租赁资产的公允价值H0000元，所以在B00H年A月A日就可以合理确定A公司将会行使这种选择权，符合融资租赁的判断标准。
(B)计算租赁开始日最低租赁付款额的现值最低租赁付款额=BF0000×C+H00=GH0000+H00=GH0H00(元)
最低租赁付款额现值=BF0000×PA(C,G%)+H00×PV(C,G%)=BF0000×B.FBDC+H00×0.HAFC=FHBIGA(元)＜G00000(元)
根据孰低原则，应选择最低租赁付款额现值FHBIGA元作为租赁资产的入账价值。
(C)计算未确认融资费用
未确认融资费用=GH0H00-FHBIGA=IGHBI(元)
(D)融资租入设备入账的会计分录
借：固定资产――融资租入固定资产FHBIGA未确认融资费用 IGHBI
贷：长期应付款――应付融资租赁款 GH0H00
解析
暂无解析
某企业拟投资建设某一石化项目，设计生产能力45万吨，已知生产能力为30万吨的同类项目投入设备费用为30000万元，设备综合调整系数1.1，该项目生产能力指数估计为0.8。该类项目的建筑工程费用是设备费的10%，安装工程费用是设备费的20%，其他工程费用是设备费的10%，这三项的综合调整系数定为1.0。其他投资费用估算为1000万元。
该项目投资来源为自有资金和贷款。其中项目自有资金30000万元，其余通过银行贷款获得，年利率为12%，每半年计息一次。建设期为3年，投资进度分别为40%、40%、20%，基本预备费率为10%，建设期内生产资料涨价预备费率为5%。自有资金筹资计划为：第1年12000万元，第2年10000万元，第3年8000万元。该项目固定资产投资方向调节税为0。估算该项目的固定资产总额。建设期间不还贷款利息。
该项目达到设计生产能力以后，全厂定员1100人，工资与福利费按照每人每年12000元估算，每年的其他费用为860万元，生产存货占用流动资金估算为8000万元，年外购原材料、燃料及动力费为20200万元，年经营成本为24000万元，各项流动资金的最低周转天数分别为：应收账款30天，现金45天，应付账款30天。
[问题]
估算建设期借款利息。
正确答案
计算建设期借款利息。
(1) 用生产能力指数法估算设备费：C=30000×(45÷30)0.8×1.1=45644.3(万元)
(2) 用比例法估算静态投资：45644.3×(1+10%+20%+10%)×1.0+1000=64002(万元)
基本预备费=64002×10%=6400.20(万元)
包含基本预备费的静态投资：64002+6400.20=70402.20(万元)
(3) 计算涨价预备费：
第1年含涨价预备费的投资额=70402.20×40%×(1+5%)=29568.92(万元)
第2年含涨价预备费的投资额=70402.20×40%×(1+5%)2=31047.37(万元)
第3年含涨价预备费的投资额=70402.20×40%×(1+5%)3=16299.87(万元)
(4) 计算建设期借款利息：
实际年利率=(1+12%÷2)2-1=12.36%
第1年的借款额=第1年的投资计划额-自有资金投资额
=29568.92-12000=17568.92(万元)
第1年借款利息=17568.92÷2×12.36%=1085.76(万元)
第2年的借款额=31047.37-10000=21047.37(万元)
第2年借款利息=(17568.92+1085.76+21047.37÷2)×12.36%
=3606.45(万元)
第3年的借款额=16299.87-8000=8299.87(万元)
第3年借款利息=(17568.92+1085.76+21047.37+3606.45+8299.87÷2)×12.36%
=5865.86(万元)
固定资产投资总额=29568.92+31047.37+16299.87+1085.76+3606.45+5865.86
=87474.23(万元)
解析
暂无解析
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