- 增值税专用发票使用规定
- 共335题
下列各项中，不属于单位和个人违反财政收入票据管理规定行为的是( )。
A．代开增值税专用发票
B．利用假发票套取现金，私存私放
C．擅自销毁收费票据
D．使用伪造的票据监制章
正确答案
B
解析
选项B是将财政资金或其他公款私存私放的行为。
按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。
A．接受的货币捐赠计入“资本公积”
B．安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
C．因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
D．超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
E．购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
正确答案
A, D
解析
安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，应作纳税调整减少；银行加收的罚息，税法规定可以扣除，会计处理与税法规定无差异，无需作纳税调整；不能抵扣的进项税额，税法规定可以扣除，会计处理与税法规定无差异，无需作纳税调整。
甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
20×8年度，甲公司发生如下经济业务事项：
(1)销售A产品一批，产品销售价款为 1000000元，产品成本为500000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000元，产品销售成本为60000元。已发出商品，但尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20x7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/ 30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为40000元，产品销售成本为20000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60000元，计提坏账准备5000元。
(6)发生应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：
(1)根据上述业务，编制甲公司20×8年度经济业务事项(1)～(8)的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。
(2)计算甲公司20×8年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)
正确答案
(1)
①借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费―应交增值税(销项
税额) 170000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
②借：委托代销商品 66000
贷：库存商品 66000
③借：主营业务收 40000
应交税费―应交增值税(销项税
额) 6800
贷：银行存款 46000
财务费用 800
借：库存商品 20000
贷：主营业务成本 20000
④借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费―应交增值税(销项
税额) 34000
借：主营业务成本 60000
贷：委托代销商品 60000
借：销售费用 20000
贷：应收账款 20000
⑤借：管理费用 60000
贷：银行存款 60000
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
⑥借：营业税金及附加 3000
贷：应交税费―应交城市维护建
设费 2000
―应交教育费附加
1000
⑦借：所得税费用 133200
贷：应交税费―应交所得税 133200
⑧借：主营业务收入 1160000
财务费用 800
贷：本年利润 1160800
借：本年利润 761200
贷：主营业务成本 540000
营业税金及附加 3000
销售费用 20000
管理费用 60000
资产减值损失 5000
所得税费用 133200
借：本年利润 399600
贷：利润分配―未分配利润 399600
(2)营业收入
=1000000-40000+200000
=1160000(元)
营业成本
=500000-20000+60000
=540000(元)
营业利润
=1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000
=532800(元)
净利润
=532800-532800×25%
=399600(元)
解析
暂无解析
甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
2010年度，甲公司发生如下经济业务事项：
(1)销售A产品一批，产品销售价款为1000000元，产品成本为500000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000元，产品销售成本为60000元。已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20×7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、n/30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为40000元，产品销售成本为20000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60000元，本期计提坏账准备5000元。
(6)计提应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转损益类科目及本年利润科目(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：
根据上述业务，编制甲公司2010年度经济业务事项(1)～(8)的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
正确答案
本题考核经济业务的账务处理和利润表相关项目的计算。
①借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费――应交增值税(销项税额) 170000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
②借：委托代销商品 60000
贷：库存商品 60000
③借：主营业务收入 40000
应交税费――应交增值税(销项税额) 6800
贷：银行存款 46000
财务费用 800
借：库存商品 20000
贷：主营业务成本 20000
④借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费――应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本 60000
贷：委托代销商品 60000
借：销售费用 20000
贷：应收账款 20000
⑤借：管理费用 60000
贷：银行存款 60000
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
⑥借：营业税金及附加 3000
贷：应交税费――应交城市维护建设税 2000
――应交教育费附加 1000
⑦所得税费用的金额为
(1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000)×25%=133200
借：所得税费用 133200
贷：应交税费――应交所得税 133200
⑧借：主营业务收入 1160000
财务费用 800
贷：本年利润 1160800
借：本年利润 761200
贷：主营业务成本 540000
营业税金及附加 3000
销售费用 20000
管理费用 60000
资产减值损失 5000
所得税费用 133200
借：本年利润 399600
贷：利润分配――未分配利润 399600
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甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。
2010年度，甲公司发生如下经济业务事项：
(1)销售A产品一批，产品销售价款为1000000元，产品成本为500000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000元，产品销售成本为60000元。已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20×7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、n/30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为40000元，产品销售成本为20000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60000元，本期计提坏账准备5000元。
(6)计提应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转损益类科目及本年利润科目(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：
计算甲公司2010年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)
正确答案
营业收入=1000000-40000+200000=1160000(元)
营业成本=500000-20000+60000=540000(元)
营业利润=1160000-540000-3000-60000-20000+800-5000=532800(元)
净利润=532800-532800×25%=399600(元)
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