- 增值税专用发票使用规定
- 共335题
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%.产品销售成本按经济业务逐项结转。 2000年度，甲公司发生如下经济业务事项： （1）销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。 （2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司1999年12月20日，以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n／30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。（该项退货不属于资产负债表日后事项） （3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。 （4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 （5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。 （6）销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。 （7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。 （8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目） （9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。 （10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。 （11）结转利润分配各明细科目。 要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（"应交税金"和"利润分配"科目要求写出明细科目）。
正确答案
（1）借：应收账款 936000 贷：主营业务收入800000 应缴税金――应缴增值税（销项税额）136000 借：主营业务成本350000 贷：库存商品350000 （2）借：主营业务收入 40000 应交税金――应交增值税（销项税额）6800 贷：银行存款 46000 财务费用 800 借：库存商品 22000 贷：主营业务成本22000 （3）借：委托代销商品66000 贷：库存商品66000 （4）借：应收账款 140400 贷：主营业务收入120000 应交税金――应交增值税（销项税额）20400 借：主营业务成本 66000 贷：委托代销商品66000 借：营业费用 12000 贷：应收账款12000 （5）借：管理费用 67800 贷：银行存款67800 借：管理费用 4000 贷：坏账准备4000 （6）借：主营业务税金及附加 2100 贷：应交税金――应交城市维护建设税2100 借：主营业务税金及附加 900 贷：其他应交款――应交教育费附加900 （7）借：所得税132000 贷：应交税金――应交所得税132000 所得税=[（880000＋800）一（394000＋3000＋12000＋71800）]×33％=132000（元）（8）借：主营业务收入880000 财务费用800 贷：本年利润880800 借：本年利润612800 贷：主营业务成本394000 主营业务税金及附加3000 营业费用12000 管理费用71800 所得税132000 借：本年利润268000 贷：利润分配――未分配利润268000 （9）借：利润分配――提取盈余公积40200 贷：盈余公积――一般盈余公积26800 ――公益金13400 （10）借：利润分配――应付利润107200 贷：应付利润107200 （11）借：利润分配――未分配利润147400 贷：利润分配――提取盈余公积40200 ――应付利润107200
解析
暂无解析
下列属于黄金交易所、会员单位和客户增值税进项税额的核算的有( )。
A．对会员或客户从黄金交易所购入黄金(指发生实物交割)再通过黄金交易所卖出时，应计算通过黄金交易所卖出黄金进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，同时计入成本
B．对会员单位(中国人民银行和黄金生产企业除外)或客户通过黄金交易所销售企业原有库存黄金，应按实际成交价格计算相应的进项税金转出额，并从当期进项税额中转出，计入成本
C．为便于增值税的征收管理，黄金交易所应向所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续，并申请印制《黄金交易结算发票》
D．黄金交易所交易环节发生标准黄金实物交割，应按实际成交价格开具增值税专用发票，实际成交价格为所提取黄金买卖双方按规定报价方式所成交的价格，包括交易费、仓储费等费用
E．黄金交易所可享受增值税即征即退的优惠政策，同时免征城市建设维护税、教育费附加
正确答案
A,B,C,E
解析
[解析] 税法规定，黄金交易所交易环节发生标准黄金实物交割，由税务机关按实际成交价格开具增值税专用发票，实际成交价格为所提取黄金买卖双方按规定报价方式所成交的价格，不包括交易费、仓储费等费用。黄金交易所可享受增值税即征即退的优惠政策，同时免征城市建设维护税、教育费附加。
甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。
A．甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理
B．乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计算销项税额
C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D．甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
正确答案
D
解析
[解析] 增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额(需取得增值税专用发票)。
(一)
某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年12月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%，企业下属非独立核算宾馆耗用水电10%。
(2)外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元(取得公路内河货物运输业统一发票)、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车。
(3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，一次给对方全额开具专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用150万元、装卸费8万元，取得运输企业开具的公路内河货物运输业统一发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元；销售本厂自用2年的1辆小汽车，售价12万元，账面原价20万元。
(4)该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产小轿车赠送某关系单位；将1辆自产小轿车移送给本厂集体福利部门使用。
(5)该汽车厂下属汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46.8万元。
(6)该汽车厂下属的宾馆取得收入180万元。
(本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%)
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
该企业应缴纳消费税为( )万元。
A．929.1
B．926.40
C．778.55
D．930.99
正确答案
D
解析
暂无解析
北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票己交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。
(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。
(5)12月l0日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资，。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为 23.4万元(含增值税额)。
(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成奉为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开束的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。
(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。
(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率 5%。
(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(10)12月25日转让－商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。
(11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
要求：
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。
(3)编制北方公司2007年)2月份的利润表。(假定不考虑纳税调整事项信)
(“应交税费”科目要求写出明细科目。)
正确答案
[答案]
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会汁分录
①借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
借：银行存款 348
财务费用 3
贷：应收账款 351
②借：主营业务收入 40
应交税费――应交增值税(销项税额) 6.8
贷：银行存款 46.8
③借：银行存款 200
贷：其他应付款 200
借：财务费用 4[(220-200)+5]
贷：其他应付款 4
④借：长期应收款 5 000
贷：主营业务收入 4 000
未实现融资收益 1000
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
⑤借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额) 3.4
借：劳务成本 26
贷：应付职工薪酬 26
借：主营业务成本 26
贷：劳务成本 26
⑥借：发出商品 60
贷：库存商品 60
借：应收账款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费――应交增值税(销项税额) 10.2
借：销售费用 6
贷：应收账款 6
借：主营业务成本 36
贷：发出商品 36
⑦借：应收票据 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 16
贷：原材料 16
⑧借：银行存款 40
贷：其他业务收入 40
借：营业税金及附加 2
贷：应交税费――应交营业税 2
⑨借：银行存款 60
贷：营业外收入 60
⑩借：银行存款 200
无形资产减值准备 10
累计摊销 40
贷：无形资产 200
应交税费一应交营业税 10
营业外收入 40
⑾借：发出商品 7 200
贷：库存商品 7200
⑿借：固定资产清理 100
累汁折旧 100
贷：固定资产 200
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 2
资：银行存款 2
借：营业外支出 12
贷：固定资产清理 12
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本
营业收入＝300-40+4 000+20+60+20+40=4 400(万元)
营业成本＝200+3 000+26+36+16=3278(万元)
(3)填表：
利 润 表
编制单位：北方公司 2007年12月 单位：万元
项 目 本期金额
一、营业收入 4400
减：营业成本 3278
营业税金及附加 2
销售费用 6
管理费用 0
财务费用 7
资产减值损失 0
加：公允价值变动收益(损失以”一”号填列)
投资收益(损失以”一”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二．营业利润(亏损以“一”号填列) 1107
加：营业外收入 100
减：营业外支出 12
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 1195
减：所得税费用 394.35
四、净利润(净亏损以“一”号填列) 800.65
解析
暂无解析
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