热门试卷

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
(1)甲公司2008年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5 000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2 100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2008年12月1日。甲公司A产品的成本为4 000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2 100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4 591.25万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方约定，甲公司应于2009年4月1日以2 100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1 550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。
④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。
12月25日，甲公司将C产品运抵w公司(甲公司2009年1月1日开始安装调试工作；2009年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司2009年1月25日收到W公司支付的全部合同价款)。
⑤12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。
至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于初次接受此类设备的安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工进度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
⑥12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为500万元；甲公司承诺在售后两个月内，K公司如对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。
(2)12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司2008年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正：
①经董事会批准，自2008年1月1日起，甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于2006年12月投入使用，原价为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2007年12月31日未计提减值准备。甲公司1至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧，其会计分录如下：
借：管理费用 55
贷：累计折旧 55
②2008年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编制会计分录如下：
借：无形资产 1 800
贷：银行存款 1 800
借：管理费用 150
贷：累计摊销 150
③2008年6月25日，甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价485万元存入银行。
甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
借：银行存款 485
贷：主营业务收入 400
应交税费――应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
借：原材料 100
贷：营业外收入 100
(3)2009年1至3月发生的涉及2008年度的有关交易或事项如下：
①2009年1月15日，X公司就2008年12月购入的E产品(见资料(1)③)存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。
2009年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1 160万元。
X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
②2009年2月28日，甲公司于2008年12月31日销售给K公司的D产品(见资料(1)⑥)无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。
③2009年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为甲公司因合同违约于2008年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2008年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，2008年12月31日确认预计负债120万元。
(4)其他资料如下：
①甲公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。
②资料(2)中①提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提，资料(2)中②提及的无形资产12月份的摊销已正确处理。
③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。
④涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。
要求：
(1)根据资料(1)，编制甲公司2008年12月份相关会计分录；
(2)根据资料(2)，在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正；
(3)指出资料(3)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)。

本市某居民企业销售自产啤酒。2011年度，该企业应纳增值税为32.34万元，应纳消费税为100.17万元。以下是该企业2011年度的经营情况：
(1)销售200箱啤酒给某大型超市，向购买方开具了一张260万元的增值税专用发票。销售6箱啤酒给单位和个人，开具普通发票，取得销售收入11.7万元。
(2)啤酒销售成本为100万元，财务费用为8万元。
(3)发生管理费用16万元，其中包括业务招待费2万元。
(4)发生销售费用80万元，其中，广告费14万元，业务宣传费8万元。2010年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。
(5)计入成本、费用的实发工资费用120万元，拨缴工会经费4万元并取得专用收据，实际支出职工福利20万元、职工教育经费3万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。
(6)营业外支出28万元，其中，被工商部门行政罚款4万元，向本厂困难职工直接捐赠2万元，通过民政部门向贫困地区捐赠22万元。
(7)接受捐赠收入160万元，境内投资收益为48万元，境外投资税后收益为16万元，受资方与被投资方适用的所得税税率均为20%。境外所得采用抵免限额法计算。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2011年境内生产经营应纳税所得额为( )万元。

A．71.11
B．81.85
C．86.32
D．83.63

某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元(取得运输专用发票)，运费扣除率为7%，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。

A．6078000
B．6098000
C．6093800
D．6089000

某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税250万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：
(1)企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；
(2)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，企业分别计提了职工工会经费 50万元、职工福利费320万元和职工教育经费60万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；
(3)5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；
(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元；
(6)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；
(7)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。
要求：
(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；
(2)计算审查后该企业2008年度应补缴的企业所得税。