- 增值税专用发票使用规定
- 共335题
（一）某商业零售企业为增值税-般纳税人，位于“营改增”试点地区，2012年12月发生如下业务： （1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,每件收取差价款1500元。 （2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 （3）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受非试点地区乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货物运输发票,注明运费10万元。 （4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 （5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题：该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额（ ）万元。
A．1.65
B．1.75
C．1.95
D．2.35
正确答案
D
解析
解析：支付给增值税一般纳税人的运费，取得增值税专用发票的，按11%的税率计算进项税额抵扣；接受非试点地区的单 位和个人提供的交通运输劳务，取得运输费用结算单据（包括由税务机关代开的货物运输专用发票），受票方可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7% 的扣除率计算抵扣进项税额。所以该企业支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×7%=2.35（万元）。 【提示】本题关于运费按7%计算抵扣进项税额的政策已过时。
某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元(取得运输专用发票)，运费扣除率为7%，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。
A．6078000
B．6098000
C．6093800
D．6089000
正确答案
C
解析
[解析] 一般纳税企业购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费以及合理损失应计入其取得成本。因此，按照购买5000吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除可以抵扣的7%进项税额。故该原材料的入账价值为：5000×1200+60000×(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。
某工业企业为增值税一般纳税人。购入原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨0.12万元，增值税税额为102万元。另发生运输费用6万元，装卸费用2万元，途中保险费用 1万元。该原材料的入账价值为( )万元。
A．600
B．609
C．702
D．711
正确答案
B
解析
[解析] 对于增值税一般纳税企业，其购进材料支出的增值税不计入购入材料的成本，购价、运输费、装卸费和途中保险费均计入取得材料的成本。故本题中该原材料的入账价值为5000×0.12+6+2 +1=609(万元)。
甲实木地板厂(县城)为增值税一般纳税人，2008年5月有关生产经营情况如下：(1) 从油漆厂购进环保漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。(2) 向农业生产者收购(原木)木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具合法运费发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元、甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3) 甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。(4) 当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。(实木地板消费税税率5%，实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证，假定计算的应缴消费税不含由加工企业代收代缴的消费税。)下列有关甲厂各项税收的计算正确的是( )。
A．甲厂可抵扣的进项税额为41.03万元
B．甲厂当月应缴纳的增值税为40.57万元
C．甲厂被代收代缴的消费税为2.79万元
D．甲厂当月销售应缴纳的消费税为22.75万元
E．甲厂当月应向税务机关缴纳的城建税3.17万元
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] (1) 应纳增值税
① 外购油漆和委托加工的进项税额=34+1.36=35.36(万元)
外购木材进项税额=42×13%+3×7%=5.67(万元)
这里的考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13%规定扣除率和运输费计算抵扣进项税的7%的规定扣除率。
② 当期进项税合计=35.36+5.67=41.03(万元)
③ 销售和视同销售实木地板销项税额=450×17%+450÷1500×100×17%=76.5+5.1=81.6(万元)
④ 应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57(万元)
(2) 应纳消费税
① 收回加工实木地板组成计算价格=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-5%) =(36.54+2.79+8)÷(1-5%)=49.82(万元)
加工收回实木地板应纳消费税=49.82×5%=2.49(万元)
因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购实木的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余(1-13%)的部分计入了采购成本；支付3万元运费中计算扣除了7%的进项税，剩余(1-7%)的部分计入了采购成本。
② 销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450÷1500×100)×5%=480×5%=24 (万元)
③ 生产领用委托加工收回的实木地板应抵扣消费税=2.49×50%=1.25(万元)
④ 应缴纳消费税=24-1.25=22.75(万元)
城建税=(22.75+40.57)×5%=3.17(万元)
某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料2500吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为600元，增值税额为255000元。另发生运输费用30000元，装卸费用10000元，途中保险费用9000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为2498吨，运输途中发生合理损耗2吨。该原材料的入账价值为( )元。(假定运输费用可按7%计算进项税额)
A．1500000
B．1549000
C．1546900
D．1544500
正确答案
C
解析
[解析] 该原材料的入账价值=2500×600+30000×93%+10000+9000=1546900(元)
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