- 增值税专用发票使用规定
- 共335题
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。（5）盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。（6）购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%，相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。该卷烟厂当月自行申报并缴纳城市维护建设税（）万元。
A．11.84
B．11.86
C．18.95
D．20.35
正确答案
A
解析
该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+15.01)×7%=11.84(万元)
某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，届增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率15%，并享受两免三减半的政策，即2005年～2006年免税，2007年～2009年减半征税。2009年相关生产、经营资料如下：
(1)企业拥有房产原值1000万元，2009年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元；2009年9月1日将其中 10%按政府规定价格租给个人居住，每月取得租金6万元，其余房产自用；
(2)企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地；
(3)全年实现不含税销售额6000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的普通发票；
(4)应扣除的销售产品成本2499.04万元；
(5)发生销售费用1200万元，其中：含广告费和业务宣传费1000万元；
(6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用200万元；
(7)发生财务费用320万元，其中：4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元；7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设，借款 1000万元，借期一年，当年支付利息费用25万元；
(8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款 168.3万元，10月直接向某老年服务机构捐款 50万元；
(9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是10万元。税务机关认定可以作为损失列支；(不考虑运费损失额)
(10)城镇土地使用税每平方米单位税额3元；房产税计算余值时的扣除比例为20%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：
该企业2009年准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用合计为( )万元。(不含加计扣除)
A．1862.53
B．1863.83
C．2239.32
D．2254.93
正确答案
D
解析
[解析] 销售收入总额=20+6×4+6000=6044(万元)
广告费和业务宣传费扣除限额=6044×15%=906.6(万元)，实际发生1000万元，按照限额扣除。业务招待费扣除限额=6044×5‰=30.22(万元)＜140×60%=84(万元)，可以扣除30.22万元
在建工程的借款利息属于资本化的利息，不可以作为财务费用扣除，向企业借款，按照不超过同期银行贷款利率限额内扣除，同期银行贷款的年利息率=25×2÷1000=5%
应扣除的财务费用=320-25-20+200×5%×9/12=282.5(万元)
合计=1200-1000+906.6+15.61+960-140+30.22+282.5=2254.93(万元)
海南某摩托车制造有限公司(一般纳税人)2008年11月从某生产企业购进摩托车(排量280毫升)一批(消费税税率为10%)，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，取得运输发票注明运输费用8万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车型(排量为325毫升，消费税税率为10%)两轮摩托车，取得不含税销售收入965万元。该公司摩托车应纳的消费税和增值税合计为( )。
A．192.49万元
B．225.05万元
C．271.50万元
D．289万元
正确答案
A
解析
[解析] 税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。 应纳消费税=965×10%-250×10% =71.5(万元) 应纳增值税=965×17%-42.5-8×7% =120.99(万元) 合计=71.5+120.99=192.49(万元)
某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2011年5月销售自产小轿车2000辆，不含税单价20万元/辆，并负责运输，取得运费收入0.5万元/辆，并收取违约金共计10万元；同时将1辆自产小轿车作为回扣支付给某单位；将2辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元(含建设基金0.5万元)，取得运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，小汽车消费税税率是5%)
A．8942.04
B．8943.04
C．8949.06
D．8951.06
正确答案
D
解析
[解析] 用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣按有偿转让应税消费品所有权行为看待，依法征收消费税和增值税。
应纳增值税=[20+0.5÷(1+17%)]×2000×17%+10÷(1+17%)×17%+20×3×17%-51-15×7%=6904.90(万元)
应纳消费税=[20+0.5÷(1+17%)]×2000×5%+10÷(1+17%)×5%+20×3×5%=2046.16(万元)
该企业上述业务应纳增值税、消费税合计=6904.90+2046.16=8951.06(万元)
(一)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年第一季度发生的部分交易或事项如下：
(1) 1月5日，按照签订的合同购入A原材料一批，支付价款702万元(含增值税)，另支付运杂费20万元。A原材料途中合理损耗5万元。
(2) 2月5日，按照签订的合矧从国外购入B原材料一批，价款100万美元，当日即期汇率为1:6.8，进口增值税115.6万元，进口关税6万元，另支付运杂费2万元，货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。
(3) 3月5日按照签订的合同从国外购入C原材料一批，合同价款200万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。
(4) 3月12日向乙公司销售一批D商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。
(5) 3月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件，协议价为每件100元，该商品成本为每件60元，按代销协议，丁公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司。至3月31日仍未收到代销清单。
下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的有( )。
A．向乙公司销售D商品，商品已发出且办妥托收手续
B．委托丁公司销售E商品，至3月31日仍未收到代销清单
C．购入C原材料，至3月31日仍未收到原材料发票账单
D．从国外购入的B原材料，货款已经支付，至3月31日仍未收到原材料
E．计提存货跌价准备
正确答案
A,B
解析
[解析] 选项C，购入C原材料，至3月31日仍未收到原材料发票账单，应通过“原材料”科目暂估料款核算，期末存货账面价值增加；选项D，从国外购入的B原材料，货款已经支付，至3月31日仍未收到原材料，应通过“在途物资”科目核算，期末存货账面价值增加。
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