热门试卷

（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010～2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。（4）截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A．8040
B．8135
C．8145
D．8500

B股份有限公司(本题下称B公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2008年发生了如下有关收入的经济业务：
(1) 2008年1月1日，B公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6000万元，分2次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为4500万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额1020万元，不考虑其他因素。
(2) B公司于2008年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。该技术方案要求在2008年2月末前完成，合同总价款150万元，在合同期内每月支付30万元。
B公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2008年年末已投入劳务成本80万元，其中用银行存款支付杂费30万元，发生人员薪酬50万元。预计全部劳务成本将达到110万元。
假定该劳务能够可靠计量，采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。
(3) B公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。2008年8月4日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000万元。
该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000万元，投资性房地产累计摊销600万元，未计提减值准备。
(4) B公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2008年10月20日，永胜公司向国外出口货物一批，货款总计200万美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
2008年12月31日，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
要求：
(1) 计算B公司分期收款销售应确认的收入，并对2008年相关业务进行账务处理(利息采用实际利率法按年计算)；
(2) 计算B公司2008年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务)；
(3) 对B公司转让土地使用权作出账务处理；
(4) 对B公司出口销售作出账务处理，计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。

(二)
下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C．可转换债券发行时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是( )。

A．作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期
B．作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日
C．自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销
D．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同
E．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积

下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有( )。

A．建造合同形成的资产
B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．划分为可供出售金融资产的债券投资
D．持有至到期投资

甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008年1月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000万元，2008年12月31日该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2009年12月31日该投资性房地产公允价值6300万元，不考虑其他因素，则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影响分别为（）万元。

A．300
B．-300
C．100
D．－100

下列各项中属于会计政策变更的有( )。

A．发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法
B．投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式
C．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
D．固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

考核所得税
甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率17%，适用的所得税税率为25%。2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下：
(1)甲公司将一栋新建建筑物于2009年12月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租赁期从2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480万元。租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2010年12月31日，公允价值为8200万元。甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理：
①确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。
②确认公允价值变动收益20万元。
(2)2010年lO月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元(含增值税)，取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。2010年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元(不含增值税)。用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。
甲公司对上述业务进行了如下会计处理：
①确认原材料入账价值300万元。
②年末计提存货跌价准备20万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(3)甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。2010年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；本年度销售C产品12000万元，保修费用提取率为1.5%。甲公司对保修费会计处理如下：
①计提保修费用180万元，计入了主营业务成本180万元。
②年末预计负债(产品质量保证)余额为280万元。
税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。
(4)2010年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，并且以2009年收入为基数，在随后3年中每年收入平均增长率18%时，可以获得行权。
2010年12月31日，每份现金股票增值权的公允价值为4元。甲公司估计等待期内3年将有2名高管离职。
甲公司对该现金股票增值权进行会计处理时，确认管理费用800万元，计入资本公积(其他资本公积)800万元。
假设税法规定，授予现金股票增值权计提的费用不得在所得税前抵扣，但在实际支付职工薪酬时可以扣除。
(5)2009年12月1日，甲公司购入D电子数据处理设备用于管理，成本为4800万元。该设备预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，D设备的折旧年限为12年，折旧方法和净残值与会计规定一致。
甲公司2010年计提折旧480万元，计入了管理费用。
(6)甲公司2010年度实现利润总额14000万元，除上述事项外，不存在会计与税收之间的差额。2010年初递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为0。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
[要求]
(1)根据上述资料，逐笔分析、判断(1)～(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。
(2)确定2010年年末甲公司有关资产负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入下表中。 (3)计算2010年甲公司应交所得税、递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。

大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年厂房应计提的折旧额为( )万元。

A．175
B．170
C．45
D．50