热门试卷

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元，公允价值变动为20万元)，该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。

A．35
B．30
C．20
D．55

下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有( )。

A．以公允价值为300万元交易性金融资产换入己公司公允价值为400万元的一台设备，并支付补价100万元，因为100÷(100＋300)＝25%，所以判断为非货币性资产交换
B．在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业也应当披露全部信息
C．行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款
D．采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记入“其他业务收入”科目
E．可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“可供出售金融资产”科目

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

下列各项中，会引起投资性房地产账面价值发生变化的有( )。

A．计提投资性房地产减值准备
B．计提投资性房地产折旧
C．对投资性房地产的维修
D．对投资性房地产进行改良
E．公允价值模式下，投资性房地产公允价值发生变动

下列企业适用的企业所得税税率均为25%，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有( )。

A．甲公司2010年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元
B．乙公司2010年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1000万元，为此确认递延所得税资产250万元
C．丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税负债250万元
D．丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2010年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；2010～2012年发生如下交易或事项：
(1)A公司于2010年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5400万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
取得投资时，B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
(2)2010年5月1日，B公司宣告发放现金股利300万元，并于5月10日实际发放。
2010年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。
(3)B公司2010年度实现净利润2200万元。截至2010年12月31日，X、Y商品均已全部对外出售。
2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。
(4)2011年1月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价，取得B公司50%的股权。取得上述股权后，A公司共持有B公司80%的股权，能对B公司实施控制。
A公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为8000万元。
当日，B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元，其中股本为10900，资本公积为4000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4500万元。
(5)2011年，A公司与B公司发生的交易如下：
①2011年4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售价为8万元。A公司将取得的Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销售40件。2011年12月31日，每件Z商品的可变现净值为7万元。
②2011年6月20日，A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入使用。该项固定资产的预计使用年限为5年，预计净残值为0。
③2011年7月1日，A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券，该项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%，到期一次还本付息。实际利率为6%。A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
(6)2011年12月31日，B公司实现净利润3570万元。
(7)2012年6月20日，B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售，售价为1350万元，未发生清理费用。截至2012年末，B公司上年购入的Z商品已全部对外出售。
(8)2012年，B公司实现净利润3 430万元，提取盈余公积343万元。
其他资料：
(1)A公司、B公司适用的所得税税率均为25%；
(2)A公司、B公司均按10%提取盈余公积。
要求：
编制A公司2011年编制合并财务报表的有关分录；

A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；2010～2012年发生如下交易或事项：
(1)A公司于2010年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5400万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
取得投资时，B公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
(2)2010年5月1日，B公司宣告发放现金股利300万元，并于5月10日实际发放。
2010年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。
(3)B公司2010年度实现净利润2200万元。截至2010年12月31日，X、Y商品均已全部对外出售。
2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。
(4)2011年1月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价，取得B公司50%的股权。取得上述股权后，A公司共持有B公司80%的股权，能对B公司实施控制。
A公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为8000万元。
当日，B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为19900万元，其中股本为10900，资本公积为4000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4500万元。
(5)2011年，A公司与B公司发生的交易如下：
①2011年4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售价为8万元。A公司将取得的Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销售40件。2011年12月31日，每件Z商品的可变现净值为7万元。
②2011年6月20日，A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入使用。该项固定资产的预计使用年限为5年，预计净残值为0。
③2011年7月1日，A公司以银行存款383.17万元从B公司购入一项债券，该项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率为5%，到期一次还本付息。实际利率为6%。A公司将该项债券划分为持有至到期投资。
(6)2011年12月31日，B公司实现净利润3570万元。
(7)2012年6月20日，B公司将上年从A公司购入的W固定资产对外出售，售价为1350万元，未发生清理费用。截至2012年末，B公司上年购入的Z商品已全部对外出售。
(8)2012年，B公司实现净利润3 430万元，提取盈余公积343万元。
其他资料：
(1)A公司、B公司适用的所得税税率均为25%；
(2)A公司、B公司均按10%提取盈余公积。
要求：
编制A公司取得B公司50%股权的相关会计分录；

1.(本小题6分)甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产。 (1)20X6年1月1日，甲公司以20000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司计划将该公寓对外出租。 (2)20X6年，甲公司租金收入总额500万元，发生费用支出(不含折旧)100万元。后来，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20%，取得收入4200万元。于20X6年12月31日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。 其他资料： 甲公司所发生的收入、支出均以银行存款结算; 根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年，采用年限平均法计提折旧，甲公司所得税税率为25%。100万元的支出计入应纳税所得额，税法从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。 不考虑所得税以外的其他税费; 要求：计算甲公司20×6年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。