- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
东北地区某城市的电信企业成立于2004年，2005年发生如下业务：
(1)2005年实收资本比2004年增加4 000万元；
(2)2005年拥有土地85 000平方米，其中幼儿园占地1 600平方米，企业内部绿化占地 2 000平方米，企业外部绿化占地3 400平方米；
(3)2005年度的上半年企业共有房产原值5 000万元，7月1日起企业将原值1 000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期1年，每月租金收入10万元，2004年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元；
(4)2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11 000万元，其中含预收2005年度电话费2 000万元(属于主营业务收入)；
(5)销售有价电话卡面值1 000万元，给予客户10%的折让，至2005年底，有80%的电话卡已到服务期，尚有20%的电话卡未到期(属于主营业务收入)；
(6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入380万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入)；
(7)当年各项经营成本及期间费用支出6 000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额1 500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元(该电信企业有职工1 000人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200万元，广告费1 000万元，业务宣传费100万元；
(8)用于职工宿舍建造支出500万元。
请计算该公司应缴纳的各项税款(城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)。
正确答案
(1)印花税
①新增实收资本增加应缴纳印花税
=4 000×0.5‰=2(万元)
②租赁合同印花税
=(10×12+380)×1‰=0.5
全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5(万元)
(2)城镇土地使用税
=(85 000-1 600-3 400)×5÷10 000=40(万元)
(3)房产税
①自用房产应缴纳的房产税
=5 000×(1-20%)×1.2%-1 000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(万元)
②出租房产应缴纳的房产税
=10×6×12%=7.2(万元)
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税
=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)
(4)营业税金及附加
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税
=(10×6+380)×5%=22(万元)
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税
=(11 000-2 000)×5%=450(万元)
③销售电话卡应缴纳的营业税
=1 000×(1-10%)×5%=45(万元)
全年应缴纳营业税=22+450+45=517(万元)
④应缴纳的城建税
=517×7%=36.19(万元)
⑤应交教育费附加
=517×3%=15.51(万元)
全年应缴纳营业税金及附加=517+36.19+15.51=568.7(万元)
(5)所得税
①计税收入
=10×6+(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%+380
=60+9 000+720+380=10 160(万元)
②1 500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：
允许扣除的计税工资总额
=1 000×0.08×6+1 000×0.12×6=1 200(万元)
应调增应纳税所得额
=1 500-1 200=300(万元)
③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为：
=1 200×(14%+2.5%)=198(万元)
应调增应纳税所得额
=30+210+22.5-198=64.5(万元)
④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额
=[(11 000-2000)+1 000×(1-10%)×80%]×3‰+3=32.16(万元)
应调增应纳税所得额
=200-32.16=167.84(万元)
注：租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。
⑤广告费和业务宣传费扣除限额
=[(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%]×8.5%=826.2(万元)
应调增应纳税所得额
=1 000+100-826.2=273.8(万元)
⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑦应纳税所得额
=10 160=2.5-40-52-568.7-6 000+300+64.5+167.84+273.8
=4 302.94(万元)
⑧应纳所得税税额=4 302.94×33%=1 419.97(万元)
解析
暂无解析
王先生就职于某企业，其企业生产的产品具有特殊性，销售收入的取得不均衡，因此，职工工资的发放也随着销售情况而有规律的变化，通常是前半年工资低，后半年工资高。王先生全年的工资收入为48000元，前6个月每月工资为2000元，后6个月每月工资为6000元。他全年应缴纳的个人所得税为( )元。
A．3310
B．3320
C．3330
D．3340
正确答案
C
解析
[解析] 全年应缴纳的个人所得税为3330元。计算过程如下： 应纳税额=[(2000-1600)×5%]×6+[(6000-1600)×15%-125]×6=3330(元)。
张明自有一处平房，共16间，其中用于个人开旅店的7间(房屋原值为20万元)。 2009年1月1日，张明将4间出典给王海，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给环海公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则张明2009年应纳房产税额为( )万元。
A．0.816
B．0.516
C．1.652
D．1.632
正确答案
D
解析
[解析] 根据房产税的有关规定：①开旅店的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192万元；②房屋产权出典的，承典人为纳税人，张明作为出典人无需缴纳房产税；③出租房屋给环海公司，应纳房产税=1×12×12%=1.44万元。三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632万元。
某供热企业2008年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入1000元，企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2008年应缴纳房产税( )万元。
A．13.44
B．28.8
C．42
D．60
正确答案
B
解析
[解析] 对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
房产税=5000×(1-20%)×1.2%×(2500-1000)÷2500=28.8(万元)
以下关于房产税的说法正确的是( )。
A．如果是以劳务抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税
B．旧房安装中央空调设备，要增加房产原值计算缴纳房产税
C．房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳
D．个人所有的房产，除出租房产外，一律免征房产税
E．房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 如果是以劳务抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，A选项错误。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼字设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，B选项正确。房产税在房产所在地缴纳，C选项正确。个人所有的非营业用房产免征房产税，出租和经营用房产一律缴纳房产税，D选项错误。房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应自房屋使用之次月起缴纳房产税，E选项正确。
某企业2008年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金6万元。7月1日将另外的原值500万元的别墅出租给个人居住，月租金2万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。
A．企业出租给连锁商店的房产税税率为12%
B．企业出租给个人居住用房的房产税税率为4%
C．企业从价计征房产税税额为14.4万元
D．当年应缴纳房产税为27.12万元
E．当年应缴纳房产税为26.16万元
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 从价计征的房产按房产原值减除10%～30%的余值计征房产税；出租连锁商店的房屋，按租金收入计征房产税，税率为租金收入的12%；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 从价计征房产税=(3000-1000-500)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×3÷12×1.2%=16.8(万元) 该企业当年应缴纳房产税=16.8+500×(1-20%)×6÷12×1.2%+6×9×12%+2×6×4%=14.4+2.4+2.4+6.48+0.48=26.16(万元)
对于出租的房屋，以租金收入为计税依据的是( )。
A．以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，准定一个标准租金额，依率计征
B．如果纳税人对个人出租的房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地面同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照《税收征收管理法》的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。具体办法由省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定
C．对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，只担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税
D．对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产税金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税
E．对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费，借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定
正确答案
A,B
解析
[解析] C、D、E三项是投资联营及融资租赁房产的计税依据。
某企业2009年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。
(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
[要求]
计算该企业2009年应缴纳的房产税。
正确答案
2009年应缴纳的房产税：
①(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)
②200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(万元)
或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)
③1.5×6×12%=1.08(万元)
500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
2009年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万元)。
解析
暂无解析
某企业2007年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转人固定资产原值500万元，单项核算。
(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：(1)计算该企业2007年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2007年应缴纳的房产税。
正确答案
(1)2007年应缴纳的城镇土地使用税：(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)
(2)2007年应缴纳的房产税：
4 000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44 (万元)
出租房产：1.5×6×12%=1.08(万元)
单项核算中的中央空调也须计入房产价值缴纳房产税。
500×(1-20%)×1.2%=4.8(万元)
2007年应缴纳房产税=37.44+1.08+4.8=43.32(万元)
解析
暂无解析
某外资企业成立于2009年，当年被认定为高新技术企业。2009年度相关生产经营业务如下：
(1)企业坐落在市郊，全年实际占地35000平方米，其中，厂房占地20000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内绿化占地3000平方米；
(2)企业拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨，其中有6辆只在厂区内行驶，并都办理了车辆登记手续)，客货两用车3辆(自重吨位分别为2.3吨、3.5吨、5.6吨。每辆乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，小轿车8辆；
(3)企业年初自有房产原值6000万元，当年发生以下业务：1月1日将临街原值300万元的房产出租，租期一年，月租金6万元；3月1日以原值500万元的房产投资A居民企业，年末按协议取得40万元利润，不承担投资风险；本年5月26日将新建的房屋400万元(含中央空调70万元)验收投入使用；企业向职工家属楼自供热收取采暖费，自供热所用房产300万元；
(4)全年实现的销售货物收入是5500万元；
(5)销售成本3500万元，缴纳的增值税260万元，销售税金共计125万元(含房产出租的税金)；
(6)在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；
(7)销售费用500万元，其中含广告费200万元、业务宣传费150万元；
(8)管理费用200万元，其中含业务招待费100万元，研究新产品费用50万元；
(9)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中；境外投资收益是40万元，已经在国外缴纳了20%的企业所得税；
(10)“营业外支出”账户列支50万元，其中：直接向某高校捐赠10万元；列支逾期交货罚款15万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；载货汽车年纳税额每吨80元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额480元；房产税的扣除比例为20%；上述销售费用和管理费用中均未包含房产税、车船税和城镇土地使用税)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算应缴纳的房产税是( )元。
A．523200
B．532720
C．552400
D．635200
正确答案
D
解析
[解析] 临街出租房应纳房产税=6×12×12%=8.64(万元)
投资取得固定利润应纳房产税=40×12%=4.8(万元)
新建房应纳房产税=400×(1-20%)×1.2%÷12×7=2.24(万元)
其余原有房产应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×2+(6000-300-500-300)×(1-20%)×1.2%=47.84(万元)
当年应纳房产税=8.64+4.8+2.24+47.84=63.52(万元)=635200(元)
[提示] 以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税；从租计征的房屋房产税为全年应纳税额=租金收入×12%；委托施工企业新建房屋用于生产经营的，从建成办理验收之次月缴纳房产税；单位自供热所用的房产免征房产税。
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