- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
东北地区某城市的电信企业成立于2004年,2005年发生如下业务:
(1)2005年实收资本比2004年增加4 000万元;
(2)2005年拥有土地85 000平方米,其中幼儿园占地1 600平方米,企业内部绿化占地 2 000平方米,企业外部绿化占地3 400平方米;
(3)2005年度的上半年企业共有房产原值5 000万元,7月1日起企业将原值1 000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同),租期1年,每月租金收入10万元,2004年共收取60万元;8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元;
(4)2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11 000万元,其中含预收2005年度电话费2 000万元(属于主营业务收入);
(5)销售有价电话卡面值1 000万元,给予客户10%的折让,至2005年底,有80%的电话卡已到服务期,尚有20%的电话卡未到期(属于主营业务收入);
(6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入380万元(签订了租赁合同,全部是当年的租金收入);
(7)当年各项经营成本及期间费用支出6 000万元(不含应缴纳的各项税金),其中支付工资总额1 500万元,按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元(该电信企业有职工1 000人,当地政府规定:计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除),支付业务招待费200万元,广告费1 000万元,业务宣传费100万元;
(8)用于职工宿舍建造支出500万元。
请计算该公司应缴纳的各项税款(城镇土地使用税5元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)。
正确答案
(1)印花税
①新增实收资本增加应缴纳印花税
=4 000×0.5‰=2(万元)
②租赁合同印花税
=(10×12+380)×1‰=0.5
全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5(万元)
(2)城镇土地使用税
=(85 000-1 600-3 400)×5÷10 000=40(万元)
(3)房产税
①自用房产应缴纳的房产税
=5 000×(1-20%)×1.2%-1 000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(万元)
②出租房产应缴纳的房产税
=10×6×12%=7.2(万元)
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税
=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)
(4)营业税金及附加
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税
=(10×6+380)×5%=22(万元)
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税
=(11 000-2 000)×5%=450(万元)
③销售电话卡应缴纳的营业税
=1 000×(1-10%)×5%=45(万元)
全年应缴纳营业税=22+450+45=517(万元)
④应缴纳的城建税
=517×7%=36.19(万元)
⑤应交教育费附加
=517×3%=15.51(万元)
全年应缴纳营业税金及附加=517+36.19+15.51=568.7(万元)
(5)所得税
①计税收入
=10×6+(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%+380
=60+9 000+720+380=10 160(万元)
②1 500万元工资总额不应全额在税前扣除,应按计税工资标准予以调整:
允许扣除的计税工资总额
=1 000×0.08×6+1 000×0.12×6=1 200(万元)
应调增应纳税所得额
=1 500-1 200=300(万元)
③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除,应按计税工资总额予以调整,提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据,所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为:
=1 200×(14%+2.5%)=198(万元)
应调增应纳税所得额
=30+210+22.5-198=64.5(万元)
④支付业务招待费200万元,不能全额在税前扣除,业务招待费扣除限额
=[(11 000-2000)+1 000×(1-10%)×80%]×3‰+3=32.16(万元)
应调增应纳税所得额
=200-32.16=167.84(万元)
注:租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。
⑤广告费和业务宣传费扣除限额
=[(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%]×8.5%=826.2(万元)
应调增应纳税所得额
=1 000+100-826.2=273.8(万元)
⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑦应纳税所得额
=10 160=2.5-40-52-568.7-6 000+300+64.5+167.84+273.8
=4 302.94(万元)
⑧应纳所得税税额=4 302.94×33%=1 419.97(万元)
解析
暂无解析
王先生就职于某企业,其企业生产的产品具有特殊性,销售收入的取得不均衡,因此,职工工资的发放也随着销售情况而有规律的变化,通常是前半年工资低,后半年工资高。王先生全年的工资收入为48000元,前6个月每月工资为2000元,后6个月每月工资为6000元。他全年应缴纳的个人所得税为( )元。
A.3310
B.3320
C.3330
D.3340
正确答案
C
解析
[解析] 全年应缴纳的个人所得税为3330元。计算过程如下: 应纳税额=[(2000-1600)×5%]×6+[(6000-1600)×15%-125]×6=3330(元)。
张明自有一处平房,共16间,其中用于个人开旅店的7间(房屋原值为20万元)。 2009年1月1日,张明将4间出典给王海,取得出典价款收入12万元,将剩余的5间出租给环海公司,每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税,则张明2009年应纳房产税额为( )万元。
A.0.816
B.0.516
C.1.652
D.1.632
正确答案
D
解析
[解析] 根据房产税的有关规定:①开旅店的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192万元;②房屋产权出典的,承典人为纳税人,张明作为出典人无需缴纳房产税;③出租房屋给环海公司,应纳房产税=1×12×12%=1.44万元。三项合计,应纳房产税=0.192+1.44=1.632万元。
以下关于房产税的说法正确的是( )。
A.如果是以劳务抵付房租的,没有货币和实物收入,从价计征房产税
B.旧房安装中央空调设备,要增加房产原值计算缴纳房产税
C.房产不在同一地方的纳税人,应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳
D.个人所有的房产,除出租房产外,一律免征房产税
E.房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的,应按规定缴纳房产税
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 如果是以劳务抵付房租的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征,A选项错误。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼字设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税,B选项正确。房产税在房产所在地缴纳,C选项正确。个人所有的非营业用房产免征房产税,出租和经营用房产一律缴纳房产税,D选项错误。房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的,应自房屋使用之次月起缴纳房产税,E选项正确。
某企业2007年度共计拥有土地65 000平方米,其中免费租给邻近部队训练占地3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米,企业内部绿化占地2000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续,由在建工程转人固定资产原值500万元,单项核算。
(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)
要求:(1)计算该企业2007年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2007年应缴纳的房产税。
正确答案
(1)2007年应缴纳的城镇土地使用税:(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)
(2)2007年应缴纳的房产税:
4 000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44 (万元)
出租房产:1.5×6×12%=1.08(万元)
单项核算中的中央空调也须计入房产价值缴纳房产税。
500×(1-20%)×1.2%=4.8(万元)
2007年应缴纳房产税=37.44+1.08+4.8=43.32(万元)
解析
暂无解析
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