- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据是( )。
A．房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税
B．房产原值应包括与房屋可以分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设备。如：水、电、暖等设备
C．纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
D．在确定计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定
E．如果纳税人未按会计制度规定记载原值的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值；对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定。在原值确定后，再根据当地所适用的扣除比例，计算确定房产余值。对于扣除比例，一定要按各省、自治区、直辖市人民政府确定的比例执行
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] B项也是以房产的计税余值作为计税依据中的一条，但包括与房屋可以分割的各种附属设备应改为，不可分割的各种附属设备。
某企业2011年度拥有房产原值共计600万元，其中：生产经营用房原值400万元、内部职工住房原值50万元、医务所用房原值50万元、超市用房原值100万元。按当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则2011年度该企业应缴纳房产税为( )万元。
A．4.8
B．4.32
C．5.76
D．12
正确答案
A
解析
应缴纳房产税=(400+100)×(1-20%)×1.2%=4.8(万元)。
计算企业所得税时可以在税前扣除的项目表述正确的有( )。
A．可以按税法规定扣除三项期间费用及所有的税金、附加
B．可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的税金、附加
C．可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的未计入成本费用中的税金、附加
D．可以按税法规定扣除三项期间费用但不能扣除税金、附加
正确答案
C
解析
[解析] 对于企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计人管理费用扣除的，不再作销售税金及附加扣除。
在计算企业所得税时，准予从收入总额中扣除的税金包括( )。
A．土地增值税
B．车船税
C．房产税
D．城市维护建设税
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 按照《税法》规定，城建税、房产税、车船税、土地增值税均准予从收入总额中扣除。
房产税实行比例税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为( )。
A．10%
B．12%
C．15%
D．18%
正确答案
B
解析
[解析] 根据《房产税暂行条例》的规定，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
房产税实行比例税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为( )。
A．10%
B．12%
C．15%
D．18%
正确答案
B
解析
[解析] 根据《房产税暂行条例》的规定，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( )。
A．增值税
B．房产税
C．城市维护建设税
D．营业税
正确答案
C,D
解析
[解析] 销售不动产，属于营业税的征税范围。交营业税的同时，应该计算缴纳城市维护建设税。
（三）甲企业系金属铝开采企业，2010年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内 部绿化占地2000平方米。甲企业2010年度实现铝销售100万吨。2010年甲企业共有房产原值4000万元；2010年1月1日起甲企业将原值 200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业（乙企业性质属于广告业，乙企业2010年实现营业收入1000万元）存放货物，租赁合同约 定租期1年，每月租金收入1.5万元。2010年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。假如甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米，资源税适用税额标准为每吨2元，房产税计算余值的扣除比例20%。当地规定：企业举办的托儿所、学校免征土地使用税。甲企业出租仓库应缴纳房产税为（ ）万元。
A．1.08
B．1.68
C．2
D．2.16
正确答案
D
解析
暂无解析
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、 12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2008年度有关生产经营情况为：
(1) 当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的运输发票；
(2) 当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额 85万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4万元；
(3) 当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4) 发生管理费用20万元(含业务招待费4万元，含房产税和车船税)；
(5) 销售费用10万元(含广告费8万元)；
(6) 计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
(7) 营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8) “投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
(9) 2007年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(10) 烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税150元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
该企业2008年应缴纳的房产税和车船税共计 ( )万元。
A．7.79
B．7.55
C．7.65
D．7.69
正确答案
C
解析
[解析] 应纳房产税=750×(1-25%)×1.2% +50×(1-25%)×1.2%×4÷12=6.75+0.15=6.9(万元)
应缴纳车船税=(25+12.5+10.5+57+20.5)×60÷10000=0.75(万元)
应纳车船税和房产税共计=0.75+6.9=7.65(万元)
请判断以下各企业2008年的所得税额，并简述理由。
(1) A企业为生产性外商独资企业，经营期限为 15年，于2005年设立在深圳，2006年为获利年度；
(2) B企业为内资企业，于2005年设立在成都，专营公路运输。2006年为获利年度；
(3) C企业为生产性中外合资企业，于2004年设立在深圳的老市区，计划生产经营期限为20年，从事重型机械加工，2005年为获利年度。
上述企业2008年所得额均为100万。
正确答案
(1) 国发[2007]39号：自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。
财税[2008]21号：对按照国发[2007]39号文件有关规定适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发[2007]39号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税，2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税，2010年按22%税率计算的应纳税额实行减半征税，2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。
A企业原适用税率为15%，按旧法的规定，自获利年度起，享受“两免三减半”的优惠。2008年为减半征收的第一年，2008年实施过渡政策，税率应为18%。
应纳所得税=100×18%×50%=9(万元)
(2) 在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等项目的企业，其项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税以下优惠，即：内资企业自开始生产经营之日起第二年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。另外，凡交通、电力、水利、邮政、广播电视等企业同时符合鼓励类产业优惠政策规定条件的，第三年至第五年减半征收企业所得税时，按15%税率计算出应纳所得税额后减半执行。
B企业自2005年享受两免三减半，2008是减半的第二年，税率为15%，对税额减半执行。应纳所得税=100×15%×50%=7.5(万元)
(3) 国发[2007]39号：原执行24%税率的企业， 2008年起按25%税率执行。
财税[2008]21号对原适用24%或33%企业所得税率并享受国发[2007]39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。
C企业原税率为24%，2008年按25%税率执行。同时2005年执行“两免三减半”，2008年为减半的第二年。
应纳所得税=100×25%×50%=12.5(万元)
解析
暂无解析
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