- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
某外资企业2010年度的经济业务相关资料如下(该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为5元/平方米，当地载客汽车车船税每年每辆60元)：
(1)年初购入办公楼一栋，面积200平方米，价值400万元。其中价值100万元的部分用作企业办医院。
(2)拥有土地1000平方米，其中绿化占地500平方米。绿化占地面积中有60%为街心花园，并向周围居民开放。
(3)企业将临街厂房的一间小屋出租给李某开超市使用，月租金为2000元。
(4)企业3月购入载客汽车5辆，其中1辆专属幼儿园使用，1辆专属某小学使用。
下列有关税目定义的选项，表述正确的有( )。
A．房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋使用人征收的一种财产税
B．契税是以所有权发生转移的动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税
C．车船税是以车船为征收对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税
D．城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位或个人征收的一种税
正确答案
C,D
解析
[解析] 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋所有人征收的一种财产税。故A项所述错误，应排除。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。故B项所述错误，应排除。CD两项所述正确，当选。故本题答案为CD。
企业所得税纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除的税金是( )。
A．增值税
B．营业税
C．资源税
D．车船税
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核计算企业所得税时可扣除的税金范围。根据规定，消费税、营业税。城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除；增值税属于价外税，不可以在税前扣除。
2010年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。原煤资源税税额5元/吨。2010年10月该煤矿应纳资源税( )万元。
A．1700
B．1850
C．2000
D．2150
正确答案
A
解析
[解析] 应纳税额=课税数量×适用的单位税额；各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量；对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量；因此，2010年10月该煤矿应纳资源税=240×5+30÷30%×5=1700(万元)。
某外资企业2010年度的经济业务相关资料如下(该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为5元/平方米，当地载客汽车车船税每年每辆60元)：
(1)年初购入办公楼一栋，面积200平方米，价值400万元。其中价值100万元的部分用作企业办医院。
(2)拥有土地1000平方米，其中绿化占地500平方米。绿化占地面积中有60%为街心花园，并向周围居民开放。
(3)企业将临街厂房的一间小屋出租给李某开超市使用，月租金为2000元。
(4)企业在3月份购入载客汽车5辆，其中1辆专属幼儿园使用，1辆专属某小学使用。
该企业发生的第(2)笔业务应纳房产税为( )元。
A．5000
B．2500
C．3500
D．1500
正确答案
C
解析
[解析] 用作公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征城镇土地使用税，则该企业应纳城镇土地使用税=计税土地面积(平方米)×适用单位税额=(1000-500×60%)×5=3500(元)。故本题答案为C。
位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售和观光业务，公司占地5000平方米，房产原值3000000元。2009年发生以下业务：
(1)全年取得旅游业务收入1500000元。
(2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值500000元的办公用房从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租金2000元，租金每月收取一次。
(3)9月10日与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值300000元的机器设备一台，租期5年，租金共计400000元，每年支付80000元。
已知：①该公司适用的城镇土地使用税税率为每平方米5元；②当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为30%；③该公司适用的营业税税率为5%；④租赁合同适用的印花税税率为0.1%，融资租赁合同适用的印花税税率为0.005%；⑤该公司适用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加的征收比率为3%。
要求：根据上述资料，分析回答下列第55～59小题。
该公司2009年应缴纳的房产税为( )元。
A．24400
B．24540
C．26740
D．32440
正确答案
B
解析
[解析] 从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。房屋出租的，以房屋取得的租金收入为计税依据，应纳房产税=(3000000-500000)×(1-30%)×1.2%+500000×(1―30%)×1.2%×6/12+2000×6×12%=21000+2100+1440=24540(元)。
某企业2009年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。2009年年初另新购一耕地面积为2000平方米。
(城镇土地使用税4元/平方米；耕地占用税20元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：
计算该企业2009年应缴纳的房产税。
正确答案
2009年应缴纳的房产税=4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44(万元)
出租房产=1.5×6×12%=1.08(万元)
单项核算中的中央空调也须计入房产价值缴纳房产税。
500×(1-20%)×1.2%×4/12=1.6(万元)
2009年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12(万元)
解析
暂无解析
某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2005年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20％，该政府机关当年应纳的房产税为（）。
A．12万元
B．4万元
C．48万元
D．60万元
正确答案
A
解析
政府自用房产不需要缴纳房产税，但用于经营的需要纳税，应纳房产税=100×12％=12(万元)
某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2005年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20％，该政府机关当年应纳的房产税为( )。
A．12万元
B．4万元
C．48万元
D．60万元
正确答案
A
解析
政府自用房产不需要缴纳房产税，但用于经营的需要纳税，应纳房产税=100×12％=12(万元)
企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。
A．房产税
B．城镇土地使用税
C．城市维护建设税
D．车辆购置税
正确答案
D
解析
[解析] 车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。
计算企业所得税时，可以作为销售税金在税前单独扣除的包括( )。
A．消费税
B．增值税
C．已计入管理费用的房产税
D．城市维护建设税
正确答案
A,D
解析
[考点] 企业所得税前扣除的税金
[解析] 准予在企业所得税前扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品营业税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为营业税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。故选AD。
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