- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
某企业8月10 H对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元(房产税计算余值的扣除比例20%)。则该企业当年应缴纳的房产税为( )万元。
A．1.4
B．1.5
C．1.6
D．1.8
正确答案
C
解析
[解析] 应缴纳房产税=500×(1-20%)×1.2%=12×4=1.6(万元)
某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。1998年将其中的l/4对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为( )。
A．12万元
B．36万元
C．48万元
D．60万元
正确答案
A
解析
[解析] 省政府机关办公用房屋免税，但出租部分应以租金收入征税，应纳税额＝100万元× 2％＝12万元。
企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ）。
A．房产税
B．城镇土地使用税
C．城市维护建设税
D．车辆购置税
正确答案
D
解析
车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。
某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2005年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为( )。
A．12万元
B．4万元
C．48万元
D．60万元
正确答案
A
解析
[解析] 政府自用房产不需要缴纳房产税，但用于经营的需要纳税，应纳房产税＝100×12%＝12(万元)
根据现行规定，以下关于房产税的表述，正确的是( )。
A．对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由房产所有人缴纳房产税
B．对于地下建筑物属于工业用途房产的，以房产原值的10%～30%为计税依据
C．纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不增加房屋的原值，不作为房产税计税依据
D．对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上部分视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
正确答案
D
解析
[解析] 选项A，应该是以实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税；选项B应该以房屋原价的50%～60%为应税房产原值，在此基础上再扣除原值减除比例，才是房产税的计税依据；选项C，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，要作为计税依据。
增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是( )。
A．消费税
B．营业税
C．增值税
D．印花税
正确答案
C
解析
[解析] 本题考核计算企业所得税税前不得扣除的税金的范围。消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。
在税率当中采用了幅度形式的有以下( )等税种。
A．房产税
B．契税
C．车船使用税
D．城镇土地使用税
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 房产税采用的从价、从租两种比例税率，没使用幅度形式，所以不能选A；契税采用的是3%～5%的幅度比例税率；现在的车船税(原车船使用税)中规定了车辆的各个子目税额幅度；城镇土地使用税采用分级幅度税额，体现有幅度的差别税额。所以应选择BCD。
某房屋租赁企业，房产原值共1800万元，2009年4月1日将原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金6万元。5月1日将另外的原值500万元的房屋出租给个人居住，月租金2万元。房屋出租前的房屋均在企业闲置，当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。
A．企业出租给连锁商店的房产税税率为12%
B．企业出租给个人居住用房的房产税税率为12%
C．企业从价计征房产税税额为2.88万元
D．当年应缴纳房产税为15.28万元
E．当年应缴纳房产税为14万元
正确答案
A,D
解析
[解析] 从价计征的房产按房产原值减除10%～30%的余值计征房产税；出租连锁商店的房屋，按租金收入计征房产税，税率为租金收入的12%；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
从价计征房产税=(1800-1000-500)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×3÷12×1.2%+500×(1-20%)×4÷12×1.2%=6.88(万元)
该企业当年应缴纳房产税=6.88+6×9×12%+2×8×4%=14(万元)
下列不属于从量税的是( )。
A．资源税
B．车船使用税
C．土地使用税
D．房产税
正确答案
D
解析
[解析] 从量税是以征税对象的数量、重量、容量或体积等实物计量单位为标准，规定固定税额征收的税种，如我国的资源税、车船使用税和土地使用税等。D项房产税属于财产课税。
北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2011年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：
(1)企业拥有房产原值1000万元，其中4月1日将临街原值100万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。
(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；8月通过公益机构向养老院捐款550万元。
(3)企业全年发生的期间费用1500万元，其中业务招待费45万元，广告费1200万元；经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。
(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2010年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。
(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。
(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)
(说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计入期间费用。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算2011年企业捐赠业务应调整的应纳税所得额；
正确答案
捐赠扣除限额=2304.44×12%=276.53(万元)，小于550万元，差额=550-276.53=273.47需要纳税调增，税前准予扣除的捐赠是276053万元
会计上货物对外捐赠不确认收入，而税法规定企业对外捐赠应视同销售，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。视同销售应调整的应纳税所得额=164-126=38(万元)捐赠业务应调增应纳税所得额=126+164×17%+38+273.47=465.35(万元)
解析
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