- 持有至到期投资的内容
- 共1303题
(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。 (1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。 (2)20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
正确答案
B
解析
解析：参见教材P430。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是( )。
A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
正确答案
A
解析
[解析] 80×(260+80)=23.53%，小于25%；选项B，80×(200+80)=28=57%，大于25%；选项C，140×(320+140)=30.43%，大于25%；选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，选项A属于非货币性资产交换。
企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有( )。
A．固定资产减值损失
B．存货跌价准备
C．长期股权投资减值损失
D．持有至到期投资减值损失
E．商誉减值准备
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 根据资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、金融资产等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。
下列关于可供出售金融资产的表述，正确的有( )。
A．可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后继续计量
B．在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额予以转出
C．可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益
D．可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回
E．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入“资本公积―其他资本公积”
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量；已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
甲公司于2007年12月31日从证券市场购入乙公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面利率为5%、每年付息1次，到期日归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为103167万元，其中含有尚未收到的利息50万元和相关税费2万元。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。该债券的实际利率为6%。2008年12月31日，甲公司因该债券应确认的投资收益是（ ）万元。
A．41.1
B．50.0
C．57.7
D．58.9
正确答案
D
解析
暂无解析
甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非贷币性交易的是( )。
A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债权投资换入戊公司公允价值为 390万元的一台设备，并收到补价30万元
正确答案
A
解析
[解析] 选项A，80÷(260+80)＝23.53%，小于25%；选项B，80÷(200+80)＝ 28.57%，大于25%；选项C，140÷(320+140)＝30.43%，大于25%；选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，选项A属于非货币性交易。
下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A．企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益
B．企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益
C．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分
D．长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额、被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列各项中，不通过营业外收支核算的有( )。
A．转回持有至到期投资减值准备
B．固定资产报废净损失
C．对外出售不需用原材料实现的净损益
D．债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额
E．非常原因造成的存货净损失
正确答案
A,C
解析
[解析] 转回持有至到期投资减值准备应通过“资产减值损失”科目核算；对外出售不需用原材料实现的净损益反映在营业利润中。
关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有( )。
A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
B．持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
D．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
长江股份有限公司(本题下称长江公司)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产余额为396万元；递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为5961.79万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)20×7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。长江公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)20×6年12月15日，长江公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。长江公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定长江公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)20×7年6月20日，长江公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)20×7年7月13日，长江公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行的股票100万股，每股价格15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。长江公司至20×7年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16.03元。
(5)20×7年9月12日，长江公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。长江公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)20×7年10月10日，长江公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。长江公司预计履行该担保责任很可能发生担保支出，发生2200万元支出的可能性为80%，发生2000万元支出的可能性为20%。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(7)其他有关资料如下：
①长江公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。
②长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
20×7年12月31日可供出售金融资产确认递延所得税的会计分录是( )。
A．借：资本公积―其他资本公积 25
贷：递延所得税负债 25
B．借：所得税费用 25
贷：递延所得税负债 25
C．借：资本公积―其他资本公积 33
贷：递延所得税负债 33
D．借：所得税费用 33
贷：递延所得税负债 33
正确答案
A
解析
[解析] 20×7年12月31日可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异=100×16.03－(100×15+3)=100(万元)，应确认递延所得税负债=100×25%＝25(万元)，因可供出售金融资产公允价值上升记入“资本公积―其他资本公积”科目，所以，递延所得税负债的对应科目也是“资本公积―其他资本公积”。
扫码查看完整答案与解析