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- 共1303题
持有至到期投资减值时如何进行会计处理
正确答案
在资产负债表日，企业应当对持有至到期投资的账面价值进行检查，如有客观证据表明该项投资发生了减值，应当计提减值准备。计提金额是该项投资的账面价值与预计未来现金流量的现值之差。其中，预计未来现金流量的现值应当按照该项投资的原实际利率折现确定，在折现过程中，还应当考虑相关担保物的价值。借记“资产减值损失”账户，贷记“持有至到期投资减值准备”账户。
在确认该项投资减值损失后，如有客观证据表明该项投资的价值已得到恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，则原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。不过，该转回的账面价值不应当超过假定不计提减值情况下该项投资在转回日的摊余价值。
解析
暂无解析
关于金融资产的计量，下列说法中错误的有 ( )。
A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
正确答案
A,C
解析
[解析] 选项A，“交易性金融资产”初始计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”；选项 C，可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。
下列各项中，不通过营业外收支核算的有( )。
A．转回持有至到期投资减值准备
B．固定资产报废净损失
C．对外出售不需用原材料实现的净损益
D．债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额
E．非常原因造成的存货净损失
正确答案
A,C
解析
[解析] 转回持有至到期投资减值准备应通过“资产减值损失”科目核算；对外出售不需用原材料实现的净损益反映在营业利润中。
企业取得下列各项金融资产时，其所发生的相关交易费用应直接计入当期损益的是 ( )。
A．划分为交易性金融资产在取得时所发生的交易费用
B．划分为可供出售金融资产在取得时所发生的交易费用
C．划分为贷款和应收款项的金融资产在取得时所发生的交易费用
D．划分为持有至到期投资的金融资产在取得时所发生的交易费用
正确答案
A
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》准则的规定，企业为取得金融资产而发生的相关交易费用，除了归类为交易性金融资产直接计入当期损益外，其他金融资产均构成各项金融资产的成本。
下列项目中，属于非货币性交易的有( )。
A．以公允价值50万元的原材料换取一项持有至到期投资
B．以公允价值500万元的无形资产换取一批库存商品
C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元补价
D．以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价
正确答案
B,C
解析
[解析] 持有至到期投资属于货币性资产，选项A不属于非货币性资产交换；15/(30 +15)＝33．33%>25%，因此，选项D不属于非货币性资产交换。
2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31目的账面价值为( )万元。
A．2062.14
B．2068.98
C．2072.54
D．2083.43
正确答案
C
解析
暂无解析
企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有 ( )。
A．应收及预付款项
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．资本公积
E．盈余公积
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积和资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。
企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有 ( )。
A．应收及预付款项
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．盈余公积
E．资本公积
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积和资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×8年年初不存在递延所得税，20×8年甲公司的有关交易或事项如下：
(1)20×8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)20× 8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
(3)20×8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×8年12月31日，该项罚款尚未支付。
(4)20×8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 12600万元，计税基础为9225万元。
(5)20×8年发生2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入10000万元。
(6)20×8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4～7题。
下列有关甲公司对20×8年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有( )。
A．对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元
B．对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元
C．对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整
D．对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元
E．对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1022.35×4%)。可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，不需要纳税调整。
到期一次还本、分期付息的持有至到期投资与到期一次还本付息的持有至到期投资，会计核算上的主要差别在于：
A．初始投资成本的确认方法不同
B．持有至到期投资减值的核算不同
C．应收票面利息核算所使用的会计科目不同
D．交易费用的核算不同
正确答案
C
解析
暂无解析
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