- 持有至到期投资的内容
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审计Z公司的投资业务时，对于下列( )投资业务，B注册会计师可能无须向金融机构发函询证。
A．长期股权投资
B．交易性金融资产
C．可供出售金融资产
D．持有至到期投资
正确答案
A
解析
[解析] 对于长期股权投资，注册会计师应当向被投资单位函证。
下列关于可供出售金融资产的表述，正确的有( )。
A．可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后继续计量
B．在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额予以转出
C．可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益
D．可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回
E．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入“资本公积―其他资本公积”
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量；已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有( )。
A．固定资产减值损失
B．存货跌价准备
C．长期股权投资减值损失
D．持有至到期投资减值损失
E．商誉减值准备
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 根据资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、金融资产等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。
下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。
A．发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用
C．取得持有至到期投资发生的交易费用
D．取得交易性金融资产发生的交易费用
正确答案
D
解析
[解析] 购买交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项资产或负债涉及的相关交易费用均应计入其初始入账价值。
下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有( )。
A．企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产
B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益
C．支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目
D．可供出售金融资产持有期间不考虑利息或现金股利
E．在符合一定条件下，可供出售金融资产可以转换为持有至到期投资
正确答案
A,C,E
解析
[解析] B选项，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；D选项，可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计人投资收益。
下列各项，不应计入持有至到期投资入账价值的有______。
A．购入债券时支付的交易费
B．投资时支付的债权的公允价值
C．投资时支付的税金
D．实际价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息
正确答案
D
解析
暂无解析
下列各项中，通过“资产减值损失”科目核算的有（）。
A． 坏账准备
B．存货跌价准备
C． 无形资产减值准备
D．固定资产减值准备
正确答案
A,B,C,D
解析
为核算企业计提的各项资产减值准备所形成的损失，应设置“资产减值损失”科目。该科目按资产减值的项目进行明细核算。资产减值损失包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、贷款损失等项目。题中选项都正确。
A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(计算结果精确到小数点后两位数字)
2011年12月31日持有至到期投资的摊余成本为______万元。
A．1012.53
B．1034.58
C．990.48
D．1000
正确答案
C
解析
暂无解析
考核金融资产＋所得税＋财务报表列报
长江股份有限公司(下称“长江公司”)所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2010年发生了如下有关金融资产业务：
(1)2010年3月1日，购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股5元，总价款5000万元；此外还支付了相关税费10万元。
2010年5月10日，甲公司宣告分配现金股利，每股0.2元；6月3日收到现金股利200万元。
2010年9月30日，长江公司出售甲公司股票100万股，扣除交易费用后收到价款550万元。
2010年12月31日，每股收盘价为6.2元。
(2)2010年2月1日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000万元，发生交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。
2010年4月5日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80万元。2010年6月末，该基金收盘价为2900万元。
2010年12月1日，长江公司将该基金出售了40%，取得价款1200万元(已扣除了交易费用)。
2010年12月31日，该基金收盘价为1920万元。
(3)2010年1月1日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份，支付款项(包括交易费用)2072.59万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为2000万元，票面年利率为10%，实际年利率为8%。乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。
2010年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。2010年末，该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：下列关于交易性金融资产的会计处理中，错误的是（）。
A．3月1日交易性金融资产初始确认时成本为5000万元
B．5月10日分配现金股利时，长江公司应确认投资收益200万元
C．9月30日出售部分股票应确认的投资收益为50万元
D．2010年末与该股票相关的应确认的递延所得税资产为225万元
正确答案
D
解析
本小题涉及交易性金融资产的确认与计量以及所得税处理。
A选项正确，3月1日交易性金融资产初始确认时成本为购买价款5000万元，相关交易费用10万元计入当期损益(投资收益)；B选项正确，持有的交易性金融资产收到的股利、利息应当计入投资收益，不冲减成本；C选项正确，出售部分股票取得的投资收益=取得价款550-成本5000÷1000×100=50(万元)；D选项不正确，交易性金融资产年末账面价值为5580万元(900×6.2)，其计税基础为4500万元(900×5)，产生应纳税暂时性差异1080万元(5580-4500)，应确认递延所得税负债270万元(1080×25%)
持有至到期投资以( )进行后续计量。
A．历史成本
B．成本与市价孰低
C．摊余成本
D．现值
正确答案
C
解析
[解析] 持有至到期投资应当以摊余成本进行后续计量。
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