热门试卷

甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非贷币性交易的是( )。

A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债权投资换入戊公司公允价值为 390万元的一台设备，并收到补价30万元

投资收益的实质性程序包括( )。

A．与长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，验证确定投资收益的记录是否正确，确定投资收益被计入正确的会计期间
B．获取或编制投资收益分类明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，与报表数核对相符
C．确定投资收益已恰当列报
D．与以前年度投资收益比较，结合投资本期的变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象

甲公司20×7年7月1日将其于20×5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系20×5年1月1日按面值2 000万元发行的，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为 12万元，减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。

A．－37
B．－13
C．－63
D．－87

关于金融资产的重分类，下列说法正确的有( )。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

甲公司于2011年1月1日从证券市场上购入乙公司当日发行的到期一次还本付息债券，期限为3年、票面年利率为4%，到期日为2014年1月1日。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为930.35万元，另支付相关交易费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。2011年度甲公司应确认的投资收益为（）万元。

A.40 
B.55.82 
C.56.42 
D.60

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率一直是25%。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司2008年利润总额为6000万元。涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2008年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新技术，有关资料如下：
2008年1月至5月，该研发项目共发生材料费用140万元，人工费用560万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。
2008年6月初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。
2008年6月至10月，该研发项目共发生材料费用300万元，人工费用470万元，均符合资本化条件，以银行存款支付人工费用。另发生相关设备折旧费用400万元，其中200万元符合资本化条件。
2008年10月1日，该研发项目研发成功并申请专利，甲公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用30万元，该项新技术于当日达到预定用途。
甲公司预计该新技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销；按照税法规定，对于该项研发支出，费用化的部分在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的部分采用直线法按照其成本的150%摊销，摊销年限与会计相同。
(2)2008年1月1日，以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2010年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(3)2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法汁提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(4)2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2008年10月10日，甲公司南于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(7)甲公司2008年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2008年实现销售收入5000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(8)甲公司2008年4月以400万元取得10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，甲公司另支付相关税费10万元。2008年12月31日，甲公司持有的该项金融资产的公允价值为470万元。
(9)甲公司2008年年初递延所得税资产期初余额为200万元，均为未弥补的经营亏损产生。按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
(10)其他有关资料如下：
①甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
②甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
编制甲公司事项(1)的有关会计分录(金额单位为万元)；

下列资产计量中，不符合历史成本计量属性的是(　　)。

A．按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值
B．持有至到期投资采用摊余成本进行核算
C．期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法
D．固定资产计提折旧